Auditoria Tributaria

INDICE GENERAL

INTRODUCCIÓN

1.1. AUDITORIA TRIBUTARIA

1.1.1. Concepto

1.1.2. Objetivo

1.1.3. Etapas de la Auditoria Tributaria

1.2. Clasificación de la Auditoria tributaria

1.2.1. Por su campo de Acción

1.2.2. Por Iniciativa

1.2.3. Por el Ámbito Funcional

1.3. Clasificación de la Auditoria tributaria

1.3.1 Auditoria Tributaria Interna

1.3.2. Auditoria Tributaria Externa

1.3.3. Auditoria Tributaria fiscal

1.4. Características de la Auditoria tributaria

1.5. Riesgo de Auditoría Tributaria

1.6. Proceso de Auditoría Tributaria

1.6.1. Planificación

1.6.2 Ejecución

1.6.3. Finalización

1.7. Tecnicas de Auditoria Tributaria

1.7.1. Observación

1.7.2. Inspección

1.7.3. Confirmación

1.7.4. Indagación

1.7.5. Análisis

1.7.6. Pruebas Matemáticas

1.8. Clases de Auditoria Tributaria.

1.8.1. Auditoria Tributaria Fiscal.

1.8.2. Auditoria Tributaria Independiente

1.9. Métodos de Auditoria Tributaria

1.9.1. Método tradicional de Auditoria Tributaria.

1.9.2. Método analítico de Auditoria Tributaria

2.1. Procedimiento de Auditoria Tributaria

2. 1.0. Inicio de la Fiscalización.

2.1.1. La Carta de presentación.

2.1.2. El requerimiento.

2.2. Procedimiento Preliminar

2.2.1. Evaluación de antecedentes del Contribuyente

2.2.2. Visita de Campo.

2.2.3. Evaluación del Sistema de Control Interno.

2.2.4. Evaluación de los Estados Financieros

2.2.5. El Informe Preliminar.

3.1. Procedimiento definitivo de Auditoria

3.1.1. Alcances del Examen

3.1.2. El estudio contable de la empresa.

3.1.3. Los Papeles de Trabajo

3.1.4. El Reparo.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA

INTRODUCCIÓN

En lo concerniente al desarrollo de una Auditoria Tributaria, es válido señalar que ella está sustentada en las mismas técnicas, procedimientos normas de una auditoría financiera tradicional, solo que las finalidades son obviamente diferentes.

Por un lado la auditoría financiera, llevada a cabo en la generalidad de los casos por auditores externos, busca dar una opinión fundada sobre la racionabilidad de la situación financiera y de los resultados económicos demostrados por una empresa, mientras que la auditoria tributaria está encaminada a determinar el correcto cumplimiento, tanto de la obligación principal como de las accesorias que afecten a un contribuyente determinado.

Por su parte la auditoria tributaria realizada en el servicio, teniendo presente las particularidades con que se lleva a cabo, tiene pocas, pero claras diferencias respecto a la auditoria tributaria efectuadas por otros entes, considerando fundamentalmente u naturaleza y finalidades, no así su ejecución, ya que en esencia es la misma.

Como se ha dejado establecido anteriormente, las normas, técnicas y procedimientos de la auditoria tributaria son prácticamente las mismas empleadas en una auditoría financiera tradicional

1.1. LA AUDITORIA TRIBUTARIA

1.1.1. Concepto.

La auditoría tributaria, es un proceso sistemático, que usa un conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes, así como también determinar los derechos tributarios a su favor. Se efectúa teniendo en cuenta las normas tributarias vigentes en el período a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliación entre los aspectos legales y contables y así determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado.

Al efectuar la Auditoría Tributaria, se verifican los Estados Financieros, libros y registros contables, y toda documentación sustentadora de las operaciones económicas y financieras que tienen relación directa con los tributos generados por el ente económicamente activo.

Esta Auditoría es importante porque nos permite conocer de una manera más exacta la situación tributaria real de la compañía y de las posibles contingencias existentes.

Es un examen especial orientado exclusivamente a determinar con exactitud la deuda tributaria; se apoya en las técnicas de la Auditoria Financiera porque recurre a la evaluación de los controles internos, la obtención de evidencias y preparación de los papeles de trabajo.

El trabajo concluye en la Resolución de determinación de la deuda tributaria.

La Auditoria Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido aplicados razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicado correctamente las leyes tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado correctamente las declaraciones de impuestos (tributos).

1.1.2. Objetivo

El objetivo de la Auditoría Tributaria es la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias en un período fiscal determinado.

1. Verificar si la compañía ha cumplido de forma consistente y racional con sus obligaciones fiscales.

Presentación a tiempo y correctas, de las declaraciones fiscales.

Pago efectivo de los impuestos.

Utilización de los beneficios fiscales que otorga la ley.7

2. Verificar si la compañía ha contabilizado adecuadamente las operaciones derivadas de sus relaciones con la administración tributaria.

Presentación adecuada de activos, pasivos, ingresos y gastos conforme a los Principios y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptables.

1.1.3. Etapas de la Auditoria Tributaria

Planeamiento. Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperado de la Auditoría.

Trabajo de Campo o Ejecución. Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de auditoria respectivos.

Informe. Elaboración y presentación del Dictamen o Informe, Determinación de la Deuda Tributaria

1.2. Clasificación de la Auditoria tributaria

1.2.1. Por su campo de Acción

Fiscal

Cuando la Auditoría es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT) con la finalidad de determinar el cumplimiento correcto de las obligaciones tributarias formales y sustanciales de un contribuyente.

Preventiva

Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor independiente externo con la finalidad de evitar contingencias tributarias.

1.2.2. Por Iniciativa

Voluntaria

Aquella auditoría tributaria que se efectúa con la finalidad de determinar si se ha calculado en forma correcta los impuestos y en forma oportuna.

Obligatoria

Cuando la Auditoría tributaria se efectúa a requerimiento de la entidad fiscalizadora

1.2.3. Por el Ámbito Funcional

Integral

Cuando se efectúa la auditoria tributaria a todas las partidas con incidencia tributaria que forman parte del Balance General; de Ganancias y Pérdidas de una empresa con la finalidad de determinar si se ha cumplido en forma correcta con las obligaciones tributarias, de un determinado periodo.

Parcial

Cuando sólo se efectúa a una partida específica de los Estados Financieros, o a un Impuesto Específico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.) o si se examina un área específica de la empresa (ventas, producción, etc.)

1.3. Clasificación de la Auditoria tributaria

Se puede clasificar a la Auditoria Tributaria, según quien la desarrolle, de esta manera, tendremos la Auditoria Tributaria Interna, la auditoria Tributaria Externa, y la auditoria tributaria Fiscal.

1.3.1 Auditoria Tributaria Interna: es aquella en la que trabajadores de la misma compañía se dedicarán a verificar que el control interno de la compañía sea efectivo y eficaz y esté cumpliendo con sus propósitos. Entre otras las actividades que se pueden realizar son:

“Estudio de la legislación impositiva establecida en todo los tributos que afecten a la entidad.

Establecimiento sistemático de modelos normalizados que incluyan, de manera ordenada, las distintas fases para el cálculo de los distintos conceptos impositivos, como bases imponibles, tipos impositivos, cuotas, deducciones y bonificaciones, pagos a cuenta e información a incluir en la memoria, así como la contratación de dicha información con la obtenida a partir de la contabilidad y de las declaraciones impositivas presentadas por la entidad.

Implantación de sistemas que garanticen el cálculo correcto de los tributos, así como el máximo aprovechamiento de las ventajas fiscales que resulten de aplicación en función de la actividad desarrollada por la entidad.

Planificación de la situación fiscal futura mediante sistemas que permitan estimar, de una forma razonable, la utilización de las posibilidades legales contempladas por la normatividad”

1.3.2. Auditoria Tributaria Externa: es aquella en la que un equipo de profesionales independientes de la compañía que será auditada, obtiene evidencia sobre la situación tributaria de la entidad, en relación a sus declaraciones de impuestos, provisiones, obligación con la Administración Tributaria y demás aspectos, y finalmente emite una

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