Fiscalidad Y Precios De Transferencia
fabianchebel15 de Junio de 2015
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XX CONCURSO DE MONOGRAFIAS CIAT/AEAT/IEF
TEMA: INTEGRACIÓN DE LAS INFORMACIONES DEL COMERCIO
INTERNACIONAL PARA EL CONTROL DE LOS PRECIOS DE
TRANSFERENCIA Y LA VALORACIÓN ADUANERA
Seudónimo: “¿A mi baile me han llamado?”
Autor: Víctor Fabián Chebel (Argentina)
2007
XX concurso monografías CIAT/AEAT/IEF Seudonimo o lema “a mi baile me han llamado?
Integración de las informaciones del comercio internacional para el control de los Precios de Transferencia y la valoracion Aduanera.
XX CONCURSO MONOGRAFIAS CIAT/AEAT/IEF
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INTEGRACIÓN DE LAS INFORMACIONES DEL COMERCIO INTERNACIONAL PARA EL CONTROL DE
LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y LA VALORACION ADUANERA
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SEUDONIMO O LEMA “A MI BAILE ME HAN LLAMADO?”
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XX concurso monografías CIAT/AEAT/IEF Seudonimo o lema “a mi baile me han llamado?
Integración de las informaciones del comercio internacional para el control de los Precios de Transferencia y la valoracion Aduanera.
Introducción General – Presentación y Estructura del Trabajo
ANALISIS DE ESCENARIO – LA JUSTIFICACION DE INTEGRAR LAS INFORMACIONES
El trabajo se estructura en tres partes; la primera incluye 1) el análisis de las
principales características del escenario de actuación de las AT (comercio mundial –flujo de
bienes- comercio electrónico, de servicios, globalización y operaciones entre vinculadas.); con
especial énfasis en las operaciones de comercio electrónico entre vinculadas y su impacto
en la gestión de tributos y aduanera, en razón de la evolución -así como las expectativas de
crecimiento de este canal de negocios-, y; su impacto en la gestión tributaria y aduanera de
las operaciones entre vinculadas. 2) La funciones de control extratributario o parancelario de
la Aduana, considerando la decisión de integrar las informaciones, 3) la importancia de la
información para la AT y la justificación para el desarrollo de un SIT integrado que entregue
mayor valor en términos de recaudación, reducción de costos internos y externos, riesgo
percibido mas alto por la integración de las informaciones.
Esta justificación significa conocer como explotar las economías de escala de la integración
y, reconocer un proceso que se orienta a identificar y utilizar técnicas de explotación
integral de la información ya disponible, antes de pensar en nuevos desarrollos
informáticos. Estudiar e implantar alternativas para facilitar el uso integrado en término
de las 4R (Por ejemplo coordinando momentos y unificando la información que debe
presentarse). Planteadas, estudiadas y/o implementadas las dos anteriores
estrategias, recién iniciar nuevos desarrollos capitalizando el know how de las etapas
anteriores que agregaran valor.-
TECNICAS DE EXPLOTACION DE INFORMACION INTEGRADA
En la segunda parte del trabajo se desarrolla el análisis normativo y de procedimientos
de la valoración aduanera y determinación de precios de transferencia, con el objeto de
demostrar la utilidad que se dará al SIT integrado, e identificar las mencionadas técnicas
para su explotación, las que a través de su implementación aconsejan por ejemplo que este
SIT, podría alimentarse de una declaración unificada del contribuyente. La utilidad del SIT
será apalancada si se considera además de la integración de las informaciones el momento
de control. Las ventajas de la integración de las informaciones se materializan en el uso de
estas técnicas en razón de:
- La disponibilidad de información para los ajustes aduaneros del artículo 8 del GATT- .
- La disponibilidad de información para los ajustes de precios de transferencia por parte
de la AT Enfoque del impacto tributario total.
- El uso integrado de los Valores criterio aduaneros.
- La capacidad de análisis de razones tributarias por las que la vinculación puede haber
influido en los precios, complementarias o suplementarias de valores criterios.-
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EXPERIENCIAS INTERNACIONALES - CONCLUSIONES
La tercera parte del trabajo trata sobre las experiencias internacionales en materia de
integración de la información de las operaciones entre vinculadas, así como las conclusiones
finales. Este trabajo procura ser una guía para generar las capacidades a las AT para la
explotación de sistemas integrados de las informaciones del comercio internacional para la
gestion tributaria y aduanera de los precios de transferecnia.
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PRIMERA PARTE – INTRODUCCION
El actual escenario en el que desarrollan sus funciones las Administraciones
Tributarias (1) les obliga a contar con nuevas capacidades estratégicas. Una de ellas es la
de administrar el insumo información de forma de asignar lo mejor posible los recursos,
transformándolo de un simple insumo a aun activo de mayor valor. En esta primera parte se
entrega material orientativo para el análisis de dicho escenario que deberá ser considerado
según la realidad de cada país.
Las estrategias en materia de sistemas de información deben incluir un importante
contenido relacionado a las operaciones internacionales entre contribuyentes, mas aun
cuando estos contribuyentes pueden estar además vinculados de alguna manera que puede
condicionar sus relaciones.
El valor al que se declaran a las AT las operaciones internacionales es objeto de
estudio fundamentalmente porque condiciona la base imponible por la cual se determinaran
los tributos vigentes en el sistema tributario. Sin embargo la Aduana tiene otras funciones (2)
además de las tributarias, que serán analizadas en el marco de las operaciones entre
empresas vinculadas y la información necesaria para su desarrollo. Estas funciones debieran
ser el límite a los procesos de fusión operacional, no así de coordinación y/o integración de
los sistemas de información.
Desde lo tributario, nos centraremos –por su incidencia- en los efectos sobre el
impuesto a la renta y los tributos que gravan las operaciones de comercio exterior, con una
breve inclusión del IVA –específicamente ante la existencia de practicas comerciales
desleales y otros casos-, sin perjuicio que podríamos incluir en el análisis demás tributos tales
como los específicos, a la renta de personas físicas, al patrimonio, etc…
Se incluye la problemática de las exportaciones, no obstante mencionar que la
mayoría de los trabajos estudiados se concentran en las importaciones.
El objetivo de maximizar los resultados de las empresas implica la minimización de la
carga fiscal. La planificación fiscal.
Se promueve cambiar “el foco” de análisis, hacia la visión de la “carga tributaria total”,
que es la misma que analizan las empresas e incide en la toma de decisiones.
Eclipsar el foco con el de las empresas permitirá detectar sinergias en el uso de la
información que agregaran valor en términos de variables previamente definidas a las que
denominaremos 4R. En el caso de los contribuyentes se obtienen beneficios por la reducción
de los costos de cumplimiento fiscal.
Si tal vez existía alguna duda sobre la necesidad de coordinar o integrar parte de las
funciones aduaneras y tributarias y fijar claramente los limites de dicha decisión estratégica,
es en la materia principal de este trabajo es decir la integración de las informaciones de la
Tributación Internacional para el Control de los Precios de Transferencia y Valoración
Aduanera, donde se evidencia con mas claridad la necesidad de al menos un mecanismo de
coordinación.
Se analizara la aplicación de la teoría de las economías de escala y la decisión de
integrar la información tributaria y aduanera en materia de operaciones de comercio
internacional, destacando las ventajas de contar con un SIT integrado útil
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EL ESCENARIO DE ACTUACION DE LAS AT - OPERACIONES ENTRE EMPRESAS
VINCULADAS
COMERCIO ELECTRONICO - DE SERVICIOS - GLOBALIZACION
El escenario de actuación de las AT excede sus propias fronteras; debido,
fundamentalmente a la llamada globalización económica, siendo el principal interés contar
con información adecuada sobre las transacciones de la económica mundial gravadas por los
tributos que administran o que pueden incidir en los mismos.
El objetivo de maximizar
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