LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA.

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA[pic 1]

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA

SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL

FASE 4

TRABAJO # 44

INFORME FINAL

“PRECIOS DE TRANSFERENCIA”

[pic 2]

LIC. WALTER AUGUSTO CABRERA HERNANDES M Sc.

GUATEMALA 20 DE ABRIL DE 2016

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN        

CAPITULO I        

1.1 ANTECEDENTES        

1.2 DEFINICIÓN Y NATURALEZA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA        

1.2.1 CONCEPTOS        

1.3 OBJETIVOS DE LOS  PRECIOS DE TRANSFERENCIA        

1.3.1 CONGRUENCIA  ORGANIZACIONAL        

1.3.2 EVALUACIÓN  DEL  DESEMPEÑO        

1.3.3 AUTONOMÍA        

1.4 OPERACIONES ENTRE ENTIDADES VINCULADAS        

1.4.1 OPERACIÓN VINCULADA        

1.4.2 SEGÚN LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC 24        

1.4.3 SEGÚN OCDE        

1.5 PRINCIPIO DEL OPERADOR INDEPENDIENTE O DE PLENA COMPETENCIA        

CAPÍTULO II        

2.1 ASPECTOS LEGALES Y NORMATIVOS EN GUATEMALA.        

2.1.1 EN GUATEMALA NACE LA FIGURA DE  PRECIO DE TRANSFERENCIA.        

2.2 MARCO LEGAL EN DISTINTOS PAÍSES        

2.2.1 MARCO LEGAL EN VENEZUELA        

2.2.2 MARCO LEGAL EN MÉXICO        

2.2.3 MARCO LEGAL EN PERÚ        

CAPÍTULO III        

3.1 MÉTODOS TRADICIONALES O TRANSACCIONALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA (BASADOS EN LA OPERACIÓN)        

3.1.1 MÉTODO DEL PRECIO COMPARABLE NO CONTROLADO (PC)        

3.1.2 METODOLOGÍA DEL PC (EJEMPLO)        

3.1.3 MÉTODO PRECIO DE REVENTA (PR)        

3.1.4 METODOLOGÍA DEL PR (EJEMPLO)        

3.1.5 MÉTODO COSTO ADICIONADO (CA)        

3.1.6 METODOLOGÍA DEL CA (EJEMPLO)        

3.2 MÉTODOS NO TRADICIONALES DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA O DE MÁRGENES DE UTILIDAD (BASADOS EN LAS UTILIDADES DE LA OPERACIÓN)        

3.2.1 PRINCIPIO DE LIBRE COMPETENCIA        

3.2.2 BENEFICIOS DEL PRINCIPIO DE PLENA COMPETENCIA:        

3.3 ACUERDOS A NIVEL NACIONAL E INTERNACIONAL        

3.3.1 DIVERSAS FORMAS DE PREVENIR CONFLICTOS Y SU RESOLUCIÓN.        

3.3.2 APAS UNILATERALES Y BILATERALES.        

3.3.3 APAS DE OPERACIONES ENTRE PERSONAS O ENTIDADES VINCULADAS.        

3.3.4 ETAPAS DE ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA        

CAPITULO IV        

4.1 CASO PRÁCTICO        

CONCLUSIONES        

RECOMENDACIONES        

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS        

INTRODUCCIÓN

En la actualidad una gran parte del comercio internacional es desarrollado entre empresas vinculadas, generalmente multinacionales, que realizan sus actividades en distintos países. Estas empresas en una lógica comercial pueden planificar sus operaciones a efectos de localizar su fuente de utilidades o ganancias en jurisdicciones fiscales de menor imposición tributaria, pretendiendo evitar de esta forma que las utilidades se generen en aquellas jurisdicciones fiscales en donde exista una mayor tasa impositiva. Es allí donde la Administración Tributaria ejerce el control de aquellas operaciones entre vinculados que no son fruto de las fuerzas del mercado, y que las convierten en un instrumento o medio de reducción de sus cargas tributarias.

Se puede afirmar de manera general que el estudio de los precios de transferencia tiene que ver con la valoración de carácter económico llevada a cabo sobre las transacciones comerciales realizadas entre empresas vinculadas, lo que pone en juego las utilidades obtenidas por las diferentes empresas y genera la posibilidad de trasladar beneficios de una a otra a fin de maximizar el rendimiento de la inversión y minimizar la carga tributaria.

Capítulo I se presentan términos generales sobre los precios de transferencia dando una breve orientación al lector sobre especificaciones básicas de así como los objetivos y operaciones entre entidades vinculadas.

Capítulo II se presentan términos generales sobre aspectos legales y normativas que aplican en Guatemala y algunos marcos legales en distintos legales.

Capítulo III se explican los métodos tradicionales y no tradicionales utilizados o adecuados en los procesos de las transacciones de los precios de transferencia entre distintos países.

Capítulo IV se da con un caso práctico una explicación necesaria de para ver el proceso de la aplicación de los precios de transferencia en las empresas vinculadas.

CAPITULO I

1.1 ANTECEDENTES

• 1979: Report Transfer Pricing and Multinational Enterprises Reporte de precios de transferencia y empresas multinacionales.
• 1995:  Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations.
• 2010: OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations Lineamientos de precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias.

1.2 DEFINICIÓN Y NATURALEZA DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Los precios de transferencia pueden ser definidos como aquellos precios a los cuales una empresa le transfiere bienes o servicios a vinculados del exterior, vinculados ubicados en Zonas Francas o a personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en Paraísos Fiscales.

1.2.1 CONCEPTOS

 “Son todos aquellos lineamientos que van orientados a evitar, que por actos de naturaleza comercial o contractual se provoquen efectos fiscales nocivos en el país donde se generan las utilidades o pérdidas en una actividad empresarial o de servicios”. Bettinger Barrios Herbert.

“Es la práctica de fijar el precio de los bienes y servicios que se transfieren entre varios países para los efectos de trasladar (junto con el bien o servicio) utilidades o pérdidas entre dos o más sociedades”. Otis Rodner James.

“Los precios de transferencia son el proceso de fijar y verificar que los precios sobre las transferencias internacionales de la venta, licencia o renta de los bienes o servicios entre las empresas relacionadas sean las que correspondan el mercado nacional o internacional para determinar las obligaciones fiscales”. Standard &Poors.

“Son precios de transferencia los acordados para la cesión de productos o servicios de una empresa a otra filial o dependiente, y también los acordados para la liquidación de operaciones entre sucursales, secciones o departamentos de una misma empresa”. Tua y Gonzalo

Podemos concluir que los precios de transferencia son la figura que se encargan de regular utilidades o perdidas en materia fiscal con referencia a actos comerciales con el extranjero, evitando así evasión fiscal, dando como resultado el pago apropiado del impuesto.

Un precio de transferencia puede ser resultado de una gran diversidad de transacciones llevadas a cabo entre empresas relacionadas. Algunos ejemplos típicos se muestran a continuación:

• Compraventa de materia prima,
• Compraventa de productos terminados,
• Prestación de servicios administrativos,
• Servicios de asistencia técnica,
• Cobro o pago de regalías,
• Transferencia de tecnología,
• Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles,
• Préstamos,
• Compraventa de divisas (sport, forward, etc.),
• Operaciones financieras en general (futuros, derivados, warrants, etc.)

1.3 OBJETIVOS DE LOS  PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Un  precio  de  transferencia  debe  conducir  a  una  unidad  de  negocios  a tomar decisiones que beneficien al consorcio u organización como un todo, observando los siguientes objetivos:

• Congruencia organizacional.
• Evaluación del desempeño.
• Autonomía.

1.3.1 CONGRUENCIA  ORGANIZACIONAL

Las  unidades  de  negocio  deben  actuar  de  tal forma que sus decisiones beneficien a todo el negocio.

1.3.2 EVALUACIÓN  DEL  DESEMPEÑO

Las unidades deberían ser evaluadas en base al beneficio de toda la organización, considerando que una unidad no se beneficia con el deterioro de otra.

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