Metodologia

Séptima parte

FRAUDE Y ERROR

Objetivo

Identificar las diferencias entre los errores intencionales y no intencionales que determinan la relación entre fraude y error; sus causas y efectos dentro de los intereses financieros y económicos y la responsabilidad que entraña para los funcionarios del ente administrativo y los de control y la determinación de debilidades y posibles incompatibilidades en los procedimientos operativos y de apoyo técnico y logístico.

Incluye cinco capítulos:

• El fraude y su relación con el control interno

• Responsabilidad del auditor ante el fraude bajo las normas de auditoría

• Los errores dentro de los estados financieros

• Prácticas contables inadecuadas por ciclos transaccionales

• Estafas, desfalcos, fraudes y otras irregularidades por ciclos transaccionales

Incluye tres adendas:

• Responsabilidad del auditor para detectar y reportar errores e irregularidades

• Norma internacional -fraude y error

• Administración del riesgo ante el fraude y la corrupción en la globalización

Capítulo 1

FRAUDE

El fraude se define como «despojar mediante engaño» ya sea a una persona natural o jurídica, dentro de las menciones que se relacionan con los llamados delitos de cuello blanco son referidos a las defraudaciones que se han hecho a los entes corporativos, dividiéndose en dos categorías:

• Adueñarse de fondos (efectivo o valores) o activos de la Empresa; y

• La declaración falsa de la situación financiera de la empresa (omisión de operaciones, registros falsos, amortizaciones o depreciaciones no efectuadas o hechas en tiempos asignados inadecuadamente o manipulación de los registros contables del ente económico).

Perfil del riesgo de fraude

Cualquier empresa está en riesgo de fraude y sus directivos deben manejar profesionalmente ese riesgo, aplicando las mismas técnicas que se aplicarían a todos los problemas del negocio: analizar el alcance y la escala del riesgo, desarrollar una estrategia para minimizarlo, e implementar estrategias.

Existen algunos indicadores del fraude que deben tenerse en cuenta cuando se hace una investigación y que deben servir de indicios para prevenirlos, como son el análisis del perfil del riesgo, agrupado en cuatro categorías: los riesgos de personal, los culturales, los estructurales y los comerciales.

Dentro de cada factor de riesgo, hay varios indicios que nos ayudan en la investigación o en la determinación de posibles debilidades de la empresa, que son vulnerables para el cometimiento de fraudes:

Riesgos personales

• Estilo de manejo autocrático.

• Desajuste entre personalidad y estatus.

• Comportamiento inusual.

• Actos ilegales.

• Estilo de vida costosa.

• Vacaciones sin tomar.

• Calidad pobre del personal.

• Moral baja.

• Alta rotación del personal.

• Compensación vinculada al rendimiento.

Riesgos Culturales

• Resultados a cualquier costo.

• Compromiso deficiente con el control.

• Sin código de ética comercial.

• Obediencia incuestionable del personal.

Riesgos Estructurales

• Estructuras complejas.

• Sitios remotos pobremente supervisados.

• Varias firmas de auditores.

Riesgos Comerciales

• Estrategia comercial definida.

• Utilidad excesiva por encima de las normas de la industria.

• Desajuste entre el crecimiento y el desarrollo de los sistemas.

• Reputación pobre.

• Problemas de liquidez.

Al reunir esta clase de riesgos: personales, culturales, estructurales y comerciales, son factores que pueden aumentar el riesgo del fraude, no es probable que ningún factor único sea por sí mismo indicador de fraude. Sin embargo, cuando existe la combinación de varios factores generalmente habrá un nivel más alto de riesgo. Esto debe conducir a un examen riguroso de uno o más aspectos de las operaciones de la compañía o de los individuos que en ella trabajan.

Corrupción

La corrupción existe cuando una persona, ilícitamente,

...