PAPELES DE TRABAJO EN AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA II

TEMAS

ESTADOS FINANCIEROS DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS Y PRIVADAS

INTEGRANTES

MARIA JOSE GARCIA ZAMBRANO

ALEJANDRA MURILLO AGUIRRE

LIRIS KARLINA CEDEÑO FARFAN

ISABEL LINZAN MENDOZA

CURSO

QUINTO “N” DE AUDITORIA

CATEDRATICO

ING. MARCELO CADENA CHAVEZ

ESTADOS FINANCIEROS DE LAS EMPRESAS PUBLICAS

ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA

Es sujeta al régimen del presupuesto anual y sus modificaciones conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante dicho periodo se perciben los ingresos y se atienen las obligaciones de gasto de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los Presupuestos.

La Ejecución de los Fondos Públicos consta de las siguientes etapas:

a) Estimación: calculo o proyección de los ingresos por todo concepto se espera alcanzar durante el año fiscal.

b) Determinación: acto por el que se establece o identifica con precisión el concepto, el monto la oportunidad y la persona natural o jurídica, que debe efectuar un pago o desembolso de fondos a favor de una entidad.

c) Percepción: momento en el cual se produce la recaudación, captación u obtención efectiva.

Ejecución de los Fondos Públicos se produce cuando se recaudan, captan u obtienen los recursos:

a) Recaudación: proceso propio de la ejecución de ingresos mediante el cual, el Estado percibe Recursos Públicos por concepto de Impuestos, sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de este.

b) Captación: Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se perciben Recursos Públicos por la prestación de un servicio público de carácter individualizado por parte de las Entidades Públicas.

c) Obtención: Proceso propio de la Ejecución de Ingresos mediante el cual se recepcionan Recursos Públicos por concepto de Donaciones y/o Endeudamiento, por parte de las Entidades Públicas.

Ejecución de Gastos:

• La Ejecución Presupuestaria del Gasto:

 El Compromiso

Al 31 de diciembre la ejecución presupuestaria, está constituida por compromisos devengados

• La Ejecución Financiera del Gasto:

 El Devengado

 El Giro

 El Pago

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Recuerde que es lo que acciona el reconocimiento de los Ingresos al medir la utilidad: la recepción de cualquier activo, como una cuenta por cobrar, no solo la recepción de efectivo. A la larga los ingresos deben conllevar la recepción de efectivo, pero el factor de importancia en la evaluación del desempeño de una entidad es la generación de un activo nuevo, y no la conversión de un activo a efectivo. A su vez, los gastos se registran cuando la entidad cede o consume un activo, no cuando lo adquiere o lo paga. por ejemplo, cuando Sears compra y paga un inventario, esta intercambiando un activo, el efectivo, por otro, el inventario. Nunca se crea no se pierde valor. Pero cuando un producto se entrega a un cliente, esta cediendo un activo (a cambio de la promesa de pagarlo), y el gasto se debe igualar a los ingresos para calcular la utilidad que se emplea para evaluar el desempeño.

 Usted puede considerar la utilidad como una medida del desempeño de una entidad al genera activo netos (es decir, activos menos pasivos). Los incrementos en la utilidad acumulada van acompañados de incrementos en los activos o de disminuciones en los pasivo. Sin embargo, la utilidad no mide el desempeño de una entidad en la generación de efectivo.

 Debido a que por lo general una empresa crea para devolverle efectivo a los dueños, y debido a que los acreedores se les deben pagar en efectivo, muchos tomadores de decisiones quieren un estado financiero que se enfoque al efectivo, aparte del estado de resultados, que se enfoca a los cambios en los activos. Por tanto, los contadores elaboran un tercer tipo de estado financiero, el estado de flujos de efectivo, para cubrir esta necesidad. El estado de flujos de efectivo (flujo de efectivo) reporta las cantidades recibidas y pagadas en efectivo por una entidad durante un periodo específico. Al igual que el estado de resultados, este estado resume las actividades a lo largo de un lapso de tiempo, de manera que debe indicar el periodo exacto que cubre. Además, al igual que el estado de resultados, el estado de flujos de efectivo detalla los cambios que ocurren en una de las cuentas del balance general. Sin embargo, en lugar de presentar los cambios en la utilidad acumulada, este estado presenta una lista de los cambios que tienen lugar en las cuentas de efectivo.

 Acción al estado de flujo de efectivo

 La manera básica de abordar el estado de flujos de efectivo es simple:

 1.- Presentar una lista de las actividades que incrementaron el efectivo (es decir, las entradas de efectivo) y aquellas que redujeron el efectivo (salidas de efectivo) y

 2.- Colocar cada entrada y cada salida de efectivo en una de tres categorías, de acuerdo al tipo de actividad que la produjo: actividades operativas, actividades de inversión y actividades financieras.

 Las actividades operativas son aquellas transacciones que afectan las ventas y la compra o producción de bienes y servicios, inclusive los cobros a clientes, los pagos a proveedores o a empleados y los pagos por artículos como la renta, los impuestos y los intereses. Las actividades de inversión incluyen la adquisición y la venta de activos a largo plazo y valores a largo plazo que se tienen con propósitos de inversión. Las actividades financieras incluyen la obtención de recursos de los dueños y de los acreedores y el pago de las cantidades obtenidas en préstamo.

 Ejemplo

 Considere el ejemplo de Biwheels desde su creación en diciembre de 19X1 hasta el final de enero de 19X2.

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