PAPELES DE TRABAJO DE AUDITORIA

Instrucciones Generales

Denomina “papeles de trabajo” al conjunto de documentos que integran la información recopilada durante la realización de la auditoría independiente, relativa a la empresa, sus estados financieros, procedimientos de trabajo, conclusiones, etc. Esta información recabada servirá como constancia de que se han seguido las normas de auditoría y como evidencia respecto a los procedimientos utilizados en el trabajo.

El desarrollo adecuado de los papeles de trabajo en auditoria es de fundamental importancia, sobre todo si se considera que a partir de ellos el profesional adquiere la evidencia necesaria acerca de la situación contable-financiera de una determinada entidad, situación sobre la cual se apoyará para emitir su dictamen de los estados financieros.

Por la importancia que no tienen los papeles de trabajo de auditoría, es preciso que la evidencia obtenida mediante documentos, testimonios u observación, en respaldo del trabajo de auditoria, esté dispuesta en formar ordenada y perfectamente comprensible, para lo cual deben seguirse procedimientos de trabajo estandarizados, cuyo estudio es el propósito del caso que se desarrollará en capítulos posteriores.

1. CONOCIMIENTOS TEORICOS PREVIOS

Tratándose de un ejercicio práctico, es imprescindible que el estudiante domine los conceptos teóricos necesarios que implica la revisión financiero contable de una empresa, mediante la elaboración de los papeles de trabajo.

En forma concreta, el estudiante deberá tener un amplio conocimiento de los siguientes aspectos:

 La teoría sobre auditoria, que tomará como referencia el libro denominado Principios Básicos de Auditoria, de Arthur W. Colmes, aunque es posible considerar otras fuentes.

 El conocimiento y la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados, así como el registro contable de las transacciones de una empresa y la correcta interpretación de los informes resultantes de ese proceso de registro.

 La contabilidad de costos.

 Las matemáticas financieras en las cuales deben hacerse referencia a operaciones con intereses y descuentos.

 Las finanzas, principalmente los aspectos relativos a elaboración y análisis de razones financieras, transacciones con valores bursátiles, negociación de acciones, operaciones crediticias, operaciones de redescuentos, proyecciones y análisis financieros, etc.

 Los principios generalmente de administración y las funciones administrativas.

 Los elementos de la legislación mercantil.

Se hace énfasis en que la idea fundamental de este texto es suministrar al estudiante un ejemplo que lo oriente en el desarrollo práctico de una auditoria. Por ello, no se incluye el tratamiento de aspectos teóricos, salvo algunos pocos conceptos que se ha considerado necesario para un mejor aprovechamiento del curso. Se da como un hecho que el estudiante maneja a cabalidad las materias necesarias para incursionar en el campo de la auditoria y bajo esa premisa se ha elaborado el material que se presenta.

2. DESCRIPCION DEL PROCESO DEAUDITORIA Y DEL TRABAJO QUE SE VA A DESARROLLAR

El trabajo de auditoria externa se inicia en el momento mismo en que surge la posibilidad de presentar una oferta de servicios a un cliente.

Se dice posibilidad, en vista de que como se verá adelante, es posible que aun cuando una entidad solicite la oferta de servicios, el auditor podría optar por no aceptar la ejecución de un trabajo, si las condiciones o circunstancias en

...