AUDITORIA FINANCIERA

UNIVERSIDAD CÉSAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADÉMICO DE CONTABILIDAD

EXPERIENCIA CURRICULAR: AUDITORIA FINANCIERA

“Distribuidora Del Oriente S.A.”, es una entidad cuya actividad es la comercialización de maquinaria pesada y repuestos para la agricultura, con ventas obtenidas en el 2013 por S/. 69’421,680, revelando una cartera de clientes pendientes de cobranza en el Estado de Situación Financiera a la culminación del ejercicio por S/. 2’086,235, desagregada de la siguiente manera:

Facturas por Cobrar S/. 1’680,470.00

Emitidas en Cartera 872,560.00

En Cobranzas 489.155.00

En Descuentos 318,755.00

Anticipos de Clientes 102,500.00

Clientes Maquinarias 42,670.00

Clientes Repuestos 59,830.00

Letras por Cobrar 392,715.00

En Cartera 109,050.00

En Cobranza 81,250.00

En Descuentos 202,415.00

Cobranza Dudosa (89,450.00)

Facturas por Cobrar 41,624.00

Letras por Cobrar Cartera 27,500.00

Letras por Cobrar Protestadas 20,326.00

Como resultado del examen realizado al rubro, se evidenciaron los siguientes aspectos:

1º.- Dentro de rubro Facturas, Boletas y Otros Comprobantes, se consideró como pendientes de cobranza las facturas 005-021089 y 006-067541 por la suma de S/. 27,355 y S/. 51,250 de los clientes “AA” y “BB”; sin embargo, de la contrastación de la documentación contenida en las carpetas de los referidos clientes se verificó que la facturación se encontraba anulada. De la aplicación de las pruebas de auditoría, se corroboró que los bienes no fueron despachados, conforme se acreditara al contrastar las Tarjetas de Control Físico con las Notas de Salida de Bienes del Almacén.

2º.- En el rubro Anticipos Recibidos, la Oficina de Contabilidad no realizó la rebaja de las cuentas mantenidas En Cartera, al omitir contabilizar la disminución de los pagos realizados por los clientes “DD” y “NN” por S/. 18,750 y S/. 22,050 respectivamente, a pesar que la Oficina de Comercialización reportara la documentación correspondiente, al haberse cancelado la documentación de los compromisos contraídos, hecho que se corroborará al efectuarse la circularización correspondiente.

3º.- El rubro Letras por Cobrar.- En Descuentos, se evidenció que el 02 de diciembre de 2013, el Banco de Crédito protestó las letras de los clientes “MM” y “ZZ” por S/. 43,150 y S/. 27,090 más los intereses financieros por S/. 4,105, cargando dichos importes en la cuenta corriente bancaria N° 03652062, conforme se corroborara en el estado de cuenta corriente, sin embargo no fueron registrados por la Oficina de Contabilidad.

4º.- Se verificó que la Gerencia General dispuso que la Oficina de Contabilidad castigue las deudas contraídas por los clientes “XX” y ”YY” por S/. 19,225 y S/. 13,080 contenidas en el rubro de Facturas por Cobrar, por considerar que los clientes en mención se encontraban en la situación de “no hallados”, habiéndose cumplido los requisitos contemplados en la Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, afectando al resultado del ejercicio. Asimismo, se verificó que no se adoptaron las acciones administrativas orientadas a exigir a los deudores la cobranza de los documentos mantenidos bajo la modalidad de Letras por Cobrar en Cartera y Letras Protestadas.

5°.- El saldo del rubro Cobranza Dudosa, se encontraba revelado como Activo Corriente en el Estado de Situación Financiera.

Con la información descrita, deberá en forma grupal formular lo siguiente:

 Ajustes contables que resulten necesarios en relación al caso presentado.

 Efectúe la reclasificación de las cuentas del rubro sujeto a examen.

 Elabore el Programa de Auditoría.

 Comentarios respecto a la evaluación de la estructura del Sistema de Control Interno de la empresa.

 Implicancias desde la perspectiva Financiera, Económica y Tributaria de la presentación del rubro en el Estado de Situación Financiera.

 Elabore el informe de auditoría, debiendo emitir que tipo de dictamen corresponde al caso de estudio presentado.

AJUSTES CONTABLES

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70 Ventas

701 Mercaderías

40 Tributos, Contraprestaciones 66,614.41

401 Gobierno Nacional 11,990.59

4011 IGV

12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros 78,605.00

121 F/s, B/s

Extorno

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