AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA EN EL CICLO DE INVENTARIO Y ALMACENAJE

CONTENIDO

1. Introducción……………………………………………………………….. 4

2. Objetivos…………………………………………………………………… 5

3. Auditoria del ciclo de inventarios y almacenamiento…………………. 6

4. Objetivos de auditoria……………………………………………………. 6

5. Objetivo global de la auditoria………………………………………….. 7

6. Procesos a tener en cuenta en la auditoría del inventario……………. 7

7. Funciones en el ciclo y controles internos……………………………. 8

8. Procesamiento de órdenes de compra…………………………………. 8

9. Recepción de materiales nuevos……………………………………….. 8

10. Almacenamiento de materias primas………………………………….. 9

11. Procesamiento de artículos……………………………………………… 9

12. Almacenamiento de artículos terminados…………………………….. 9

13. Embarque de artículos terminados……………………………………. 9

14. Archivos maestros de inventario perpetuo………………………….. 9

15. Partes de la auditoria de inventario…………………………………….. 10

16. Adquisición y registro de materias primas, mano de obra y costos…. 10

17. Transferencia de activos y costos………………………………………… 10

18. Embarque de artículos y registro de ingresos brutos y costos………… 10

19. Observación física del inventario………………………………………… 10

20. Precios y recopilación de inventario………………………………….. 11

21. Riesgos de los estados financieros a 31 de diciembre………………….. 11

22. ¿cómo se puede generar la sobreestimación del inventario y la subestimación del costo de ventas?...................................................................... 11

23. Pasos de una auditoria…………………………………………………….. 13

24. Matriz de controles………………………………………………………… 14

25. Cuestionario control interno………………………………………..……. 16

26. Identificación de riesgos…………………………………………..………. 17

27. Ejemplos de errores o fraude……………………………….…………….. 17

28. Objetivos que se plantea el auditor y procedimientos básicos que aplica a las cuentas…………………………………………………………………….… 18

29. Conclusión………………………………………………………………..… 19

30. Bibliografía………………………………………………………………….. 20

1. INTRODUCCIÓN

A través de este trabajo, desarrollaremos una visión de la normatividad y proceso referente a Auditoría en el ciclo de inventario y almacenaje, observaremos los objetivos y alcances de la Auditoría dentro de las empresas; por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis del estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores, fraudes en las empresas y diferentes entes económicos.

2. OBJETIVOS

Mediante el trabajo realizado, le damos importancia a identificar los conceptos aprendidos y lograr aplicarlos en la vida práctica.

Utilizar los temas vistos y aplicarlos en la vida práctica en el ámbito laboral y profesional.

Realizar una sinopsis del con el objetivo de fijar el grado de análisis y comprensión obtenidos a un largo plazo.

Conocer el término Auditoría y desarrollar su aplicación en los inventarios y almacenaje creando una vivencia de la aplicación normativa.

Definir y analizar los conceptos indispensables para entender el tema y su aplicación correcta.

3. AUDITORÍA DEL CICLO DE INVENTARIOS Y ALMACENAMIENTO

EI inventario toma muchas formas diferentes, de acuerdo con la naturaleza del negocio. Para los negocios de ventas al menudeo o al mayoreo, el Inventario más Importante es la mercancía a mano disponible para su venta. Para los hospitales el inventario incluye alimentos, medicinas, y suministros médicos. Una compañía industrial tiene materias primas, piezas compradas y suministros para uso en la producción, artículos en proceso de fabricación y mercancía terminada disponible para su venta.

Por las razones que siguen, con frecuencia la auditoria de inventarios es la parte más compleja y que consume más tiempo en una auditoría:

Por lo general, el inventario es una partida principal en el balance y a menudo es la partida más grande de las cuentas incluidas en el capital de trabajo.

El inventario está en diferentes lugares, lo que dificulta su control y conteo físico.

Las compañías tienen su inventario accesible para la fabricación eficiente y venta del producto, pero esta dispersión crea considerables problemas en una auditoría.

La diversidad de las partidas de inventarios crea dificultades al auditor. Partidas como joyas, materias químicas y piezas electrónicas, presentan problemas de observación y evaluación.

La Evaluación del inventario también es difícil por factores como la obsolescencia y la necesidad de distribuir costos de fabricación al inventario.

Existen varios métodos de evaluación de inventario que son aceptables pero cualquier cliente determinado debe aplicar un método de manera consistente año tras año. Además, una organización prefiere utilizar diferentes métodos de valuación para diferentes partes del inventario.

4. OBJETIVOS DE AUDITORÍA

 Examinar el riesgo inherente y el riesgo de fraude.

 Examinar el control interno

 Verificar la existencia del inventario y las transacciones que afecten el costo de los productos.

 Integridad de los inventarios

 Comprobar si el cliente tiene derechos sobre los inventarios registrados

 Comprobar la veracidad administrativa de los registros, de los programas que soportan a los inventarios y al costo de ventas.

 Determinar si la valuación del inventario y el costo de ventas se obtuvo con métodos apropiados.

 Determinar la revelación y presentación.

5. OBJETIVO GLOBAL DE LA AUDITORÍA

El objetivo en la auditoria del siclo de inventarios es evaluar si los saldos de las cuentas relacionas se presentan de acuerdo con las normas de la contabilidad generalmente aceptadas. En el ciclo de inventarios, identificamos las siguientes transacciones:

1) Almacenamiento de productos.

2) Registro de utilización de materia prima, costos directos e indirectos (gastos de personal, servicios públicos, etc)

3) Costeos de los productos.

4) Salida de los productos.

5) Ajuste al inventario y al costo de vetas.

Las cuentas incluidas en este ciclo serán:

- Inventarios

- Costos de ventas

6. PROCESOS A TENER EN CUENTA EN LA AUDITORÍA DEL INVENTARIO

 Adquisición y registro de MP, MO y CI è Ciclo Adquisición Y Pago, Nómina Y Personal.

 Transferencia interna de activos y costos è Ciclo Inventario Y Almacenamiento.

 Distribución de productos y registro de ingresos y costos è Ciclo Ventas Y Cobranza.

 Observación física del inventario è Ciclo Inventario Y Almacenamiento.

 Precio y recuperación del inventario è Ciclo Inventario Y Almacenamiento.

El proceso de inventarios es único debido a su estrecha relación con otros procesos de operaciones (Compras, Ventas, Recurso Humanos) y a la complejidad de sus transacciones.

Algunos de los factores que afectan la complejidad de la auditoria de inventarios son:

1) En la mayoría de las compañías el inventario es de partida significativa en los estados financieros.

2) El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y dicho costo es retenido en las cuentas de inventarios de la empresa hasta que el producto es vendido.

3) Se puede encontrar en diferentes ubicaciones.

4) La diversidad de inventarios puede generar dificultades para el auditor relacionadas con la evaluación y la observación (Ejemplo: químico, inventarios a granel, gases, joyas).

5) La valuación del inventario también es compleja debido a factores como la obsolescencia.

6) Existen varios métodos de valuación de inventarios que son aceptados pero los clientes

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