Auditoria Financiera

I. LA AUDITORIA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERISTICAS E IMPLICACIONES ETICAS.

1.1.-CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORIA:

Diremos que la definición universal de la auditoria es verificar que un determinado hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo planeado. La auditoría es la comprobación de la correcta aplicación y seguimiento de las obligaciones a las que está sujeta una organización. Ésta puede ser a sus estados financieros, a su operación, a su administración o conjunto de ellas.

1.2.-CLASIFICACION DE LA AUDITORIA DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA CONTADURIA PÚBLICA.

La auditoría se clasifica en:

A.-Fiscal:

El principal objetivo es corroborar que los diferentes impuestos y las diversas obligaciones fiscales a las que están sujetos los contribuyentes sean los correctos y se presenten con oportunidad de acuerdo a las fechas previamente señaladas por las autoridades competentes.

B. De estados financieros:

Como su nombre lo indica es la revisión que se efectúa a los estados financieros básicos de una empresa con la finalidad de emitir una opinión sobre la correcta aplicación y apego a la reglamentación emitida por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

La opinión a la que nos referimos debe ser expresada por un profesional y experto en el análisis de la información financiera, es decir, por un contador público que es el único profesional reconocido para emitir un dictamen.

C.-Interna:

Es la revisión que se efectúa por personal de la propia empresa, la cuál tiene el objetivo de informar sobre las deficiencias detectadas y las recomendaciones que se hacen en beneficio de mejorar las cuestiones administrativas, operacionales, financieras, de control interno, entre otras.

El área encargada es independiente a las demás áreas de la empresa, pues de esa forma mantiene su independencia en cierto grado.

D.-Operacional:

Es la revisión a la operación de una entidad, donde el objetivo es brindar apoyo con las recomendaciones y observaciones pertinentes, dichas recomendaciones tendrán que ser atendidas para mejorar el servicio.

Asimismo, cabe destacar que ésta auditoría está enfocado a vigilar y a dar cumplimiento a uno de los objetivos del control interno, que es la promoción y eficiencia de operación.

E.-Administrativa:

Es la que se encarga de revisar, evaluar y dar cumplimiento a los elementos o etapas que integran el proceso administrativo; es decir, a la planeación, organización, dirección y control.

F.-Integral:

Es una revisión que integra aspectos financieros, administrativos y operacionales. Esta es una auditoría más completa puesto que se enfoca a varios aspectos de la empresa, con ello se pretende que las recomendaciones sean más amplias.

G.-Gubernamental:

Esta revisión incluye aspectos financieros, administrativos y operacionales como en la auditoria integral, con la diferencia que esta revisión está encaminada a los resultados obtenidos por programas realizados y en función al apego y cumplimiento de las disposiciones legales a las que esté sujeta la entidad pública.

1.3.-AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

Su origen y evolución:

La auditoría surge con la necesidad del gobierno de mantener controladas y vigiladas a las empresas como consecuencia de algunas causas, entre las cuales podemos mencionar las siguientes:

1. Las empresas emitían acciones y valores que colocaban entre público inversionista.

2. Las empresas comenzaron a expandirse e invertir no sólo en su propio país sino algunos otros. (empresas transnacionales).

3. Con el crecimiento de las empresas transnacionales se observó que no existía homogeneidad en el registro de las operaciones.

Ante esta situación los auditores de despachos y contadores públicos de Norteamérica tomaron algunas medidas de control, pues comenzaron por revisar la información financiera a de las subsidiarias, filiales, sucursales, empresas transnacionales, entre otras; sin embargo, no tuvo mucho éxito pues no se tenían las mismas bases, reglas o lineamientos a seguir en la aplicación de la auditoria, así como de la teoría y técnica contable aplicada en Estados Unidos y otros países.

Para dar solución a este problema, las empresas transnacionales y despachos que examinaban su situación financiera iniciaron una ideología que les permitiera homologar y comparar la información en materia contable y de auditoría.

A finales de la década de los treinta los despachos mexicanos fueron invitados a unirse a despachos de contadores públicos norteamericanos con la finalidad de auditar a las empresas transnacionales. Esta constante preocupación por homogeneizar los aspectos contables y de auditoría ha desembocado en su desarrollo y perfeccionamiento a lo largo del tiempo.

En México se desarrolló esta nueva corriente técnica a través del Instituto Mexicano de Contadores Públicos con su entonces Comisión de Procedimientos de Auditoría, la cual generó 37 boletines en los años 1956 a 1976, los cuales se han modificado a través del tiempo.

1.4.-ENFOQUE DE LA AUDITORÌA EN PROFESIONES DISTINTAS A LA CONTADURIA PÚBLICA.

En algunas ocasiones los auditores necesitan del apoyo de otras profesiones buscando brindar un mejor servicio, sin embargo no hay que perder de vista que si el contador público acepta la participación de un especialista tendrá que responsabilizarse de la capacidad de éste en la realización del trabajo, sin olvidar mencionar esta situación a su cliente.

Por otra parte no hay que olvidar que si se encuentra limitada la independencia del contador público (auditor) no deberá aceptar el trabajo que se le ofrece, pues no sería objetivo en la opinión que rinda como resultado de su trabajo.

1.5.-CÒDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL

Nuestra profesión requiere del seguimiento y cumplimiento de normas morales a las que estén sujetos todos los contadores públicos.

A continuación se describe como está constituido este código de Ética Profesional:

Está integrado por doce postulados. Lo encabeza el alcance del código y posteriormente se mencionan los doce postulados, mismos que a su vez están clasificados.

El primer postulado se refiere a su aplicación universal. El Código de Ética Profesional es aplicable a todos los contadores públicos. Sin importar el ejercicio de otra profesión , la actividad o especialidad en la que actué en forma independiente o al servicio de alguna empresa pública o privada.

Los postulados del dos a cinco se encuentran dentro de la clasificación de la responsabilidad hacia la sociedad.

El postulado dos se refiere a la independencia de criterio. El contador público está obligado a ser imparcial y tener libre criterio cuando expresa su opinión.

El postulado tres se refiere a la calidad profesional de los trabajos. El contador público deberá actuar con cuidado y diligencia ante el compromiso y responsabilidad adquirida de un trabajo, demostrando ser un verdadero profesional.

El postulado cuatro se refiere a la preparación y calidad del profesional. El contador público deberá tener el entrenamiento técnico y la capacidad profesional necesaria para poder aceptar el compromiso de prestar un servicio.

El postulado cinco se refiere a la responsabilidad personal. El contador público tendrá la responsabilidad personal y moral de los trabajos realizados por el o bajo su dirección.

Los postulados del seis al nueve se encuentran dentro de la clasificación de las responsabilidades hacia quien patrocina los servicios.

El postulado seis se refiere al secreto profesional. El contador público en el desarrollo de su trabajo no podrá revelar por ningún motivo y bajo ninguna circunstancia los hechos o datos que le confía la persona o empresa que contrató su servicio, tiene la obligación de guardar el secreto profesional a menos que el interesado lo autorice. La excepción a esta norma es por los informes que puedan solicitar las leyes respectivas.

El postulado siete se refiere a la organización de rechazar tareas que no cumplan con la moral. Cuando exista alguna propuesta de realizar trabajos que falten al honor, a la moral y dignidad de la profesión deben ser rechazados por el profesional no importando si está relacionado de manera directa e indirecta.

El postulado ocho se refiere a la lealtad hacia el patrocinador de los servicios. El contador público no deberá aprovecharse de las situaciones o circunstancias que afecten a la persona o empresa que contrató sus servicios profesionales.

El postulado nueve se refiere a la retribución económica. El contador público tiene derecho al pago por la realización de los servicios por los que fue contratado.

Los postulados del diez a doce se encuentran dentro de la clasificación de la responsabilidad hacia la profesión.

El postulado diez se refiere al respeto a los colegas y a la profesión. Todo contador público debe buscar enaltecer la dignidad de la profesión; así

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