Caso auditoria

PAPELES DE TRABAJO SEJAMA.

AREAS:

• INMIVILIZADO INTANGIBLE.

• AJUSTE:

Sejama  abandono el proyecto debido a la falta de  presupuesto y conocimientos técnicos, pero ya había procedido a la activación de estos gastos como un inmovilizado intangible. Lo cual ésta mal registrado puesto que según la N.R.V. 6ª en su apartado A, la cual dice que estos gastos se activaran cuando se crea tener motivos fundamentados del éxito técnico y rentabilidad económica del proyecto. Por lo tanto proponemos el siguiente ajuste.

• INMOVILIZADO MATERIAL.

• AJUSTE 1:

Vemos como dentro del valor las naves hay imputados 18.000€ en concepto de gastos de personal  propios activados, por haber estado estos trabajando en la construcción de la misma. Vemos que estos están bien registrados en las nóminas del personal y en los partes de trabajo. Como estos trabajos fueron para la construcción  de la misma vemos como se registró bien este hecho y su activación también.  Puesto que se imputaron como mayor valor de los activos como nos indica la N.R.V. 3ª en su epígrafe E.

• AJUSTE 2:

Los 3.000€ imputados en el año 2.014 como trabajos realizados en la nave, se deben a una reparación, por lo tanto no debería de haberse imputado como mayor valor del activo, si no haberse registrado como un gasto de reparación y conservación, ya que esta reparación no aumenta la vida útil de la nave o aumenta su productividad, como nos dice la  N.R.V. 3ª en su epígrafe F.

• AJUSTE 3:

Vemos como la empresa con respecto a los útiles no guarda ningún control, por lo que no cumplen la definición de activo, ya que no se tiene control económico bajo estos. Por lo tanto hay que registrarlos como otros gastos de explotación, y desactivarlos como activo, como nos indica la N.R.V. 3ª en su apartado D.

• INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO.

• SEJAMA  cuenta con un  total de 500 títulos de 90,15 euros de valor nominal cada uno, suscritos el 15 de Junio de 2014, a su valor nominal más un 1 por ciento de gastos para el suscriptor (91,05). El tipo de interés anual es del 12,05% y el plazo de amortización de un año, fecha en que se liquidan los intereses .Estos 500 títulos son inversiones financieras mantenidas hasta el vencimiento, las cuales la empresa pretende mantenerlas hasta dicho momento.

Así el ingreso financiero anual por estos títulos es de 5431,5375€.

Debemos de calcular los intereses devengados correspondientes a 2.014, es decir 6´5 meses. Para ello hemos de periodificarlos.

• AJUSTE 1:

Es necesario reclasificar las inversiones financieras de largo plazo a corto plazo, ya que queda menos de un periodo para su liquidación.

• AJUSTE 2:

Reconocimiento del ingreso anticipado correspondiente a los intereses devengados por las inversiones financieras mantenidas hasta su vencimiento.

• EXISTENCIAS

• AJUSTE 3:

Las existencias deben de valorarse  a precio de adquisición más costes  de producción,  Sejama en este caso no tiene costes de producción, y como nos indica la N.R.V. 10ª, no se puede añadir  el valor añadido del 5% a las existencias. Esto es un error por lo tanto debemos de proceder al ajuste, tanto de la parte correspondiente a 2013, que se aprecia en el balance de 2013, como la correspondiente en 2014. Se propone el siguiente ajuste a continuación.

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