Auditoria informe casos

SEGUNDO LLAMADO MARZO 2016

CASO 1

Ud. audita una empresa en su primer ejercicio de actividad. Por decisión del Directorio el Gerente Administrativo ordenó que los bienes de cambio (la empresa vende muebles de oficina) se valúen a valor neto de realización, aduciendo que los mismos son de fácil comercialización. La valuación arrojó un saldo de $ 30.000. Ud. Pudo verificar que el costo histórico de los bienes, utilizando el método PEPS, es de $ 24.000, y el costo de reposición alcanza a $ 25.500. La empresa explica en Nota a los E/C el método utilizado.

Problema: Bienes mal valuados. Estos bienes no se valúan a valor neto de realización, se valúan a costo de reposición, según la RT 17.

Ajuste:

INFORME: opinión favorable con salvedad determinada por apartamiento a Normas Contables de Valuación.

CASO 2

Ud. audita los E/C de una empresa cuyo cierre de ejercicio se produjo el 30/06/x3. Ud. observa un acta de Directorio de fecha 20/02/x4 en la que se decide suprimir una línea de productos fabricados por la Cia., debido a que su rentabilidad fue casi nula en los últimos años. Dicha decisión implica despedir en los próximos meses el 20% del personal de la empresa, generando un costo por indemnizaciones de $ 100.000. La empresa no contabilizó ninguna previsión en el ejercicio bajo examen, y tampoco explicó en nota a los E/C la situación.

Problema: hecho posterior que debe exponerse en nota a los EECC (RT 8)

Informe: Opinión con salvedad determinada por apartamiento a Normas Contables de Exposición.

CASO 3

Ud. debe emitir el informe de auditoría de los E/C de una sociedad que recibió una inspección de la AFIP, que determinó una presunta violación a ciertas normas aduaneras, por lo que le impuso una multa de $ 10.000. La sociedad apeló la decisión de la AFIP por considerar que la misma no era procedente. El informe del abogado de la Cia. indica que se trata de un hecho controvertido en el que hay alguna jurisprudencia anterior que podría favorecer a la empresa, y resulta prematuro predecir un resultado final del litigio. La empresa no previsionó importe alguno, y explicó el hecho en nota a los E/C.

Problema: No hay problema. La empresa explicó el tema en nota. No hay contingencia posible.

Informe: Limpio. Corresponde mencionar el tema en un párrafo de énfasis (RT 37)

PRIMER LLAMADO MARZO 2016

1- Actualmente usted es el auditor de la empresa de turismo llamada SI SE PUEDE S.A.

El primer EE.CC. que será auditado por usted es el de cierre 31-12-2013.

En el desarrollo de dicha auditoría, ud. observa que la empresa consideró como exentas del impuesto sobre Ingresos Brutos, las ventas de ciertos productos que en realidad están gravadas.

Los montos de impuesto omitido de declarar corresponden a:

                                $

Año 2011             160.000

Año 2012             182.000

Año 2013             134.000

(Suponga que la omisión no devenga recargos ni intereses)

Al advertirle ud. al contador de la sociedad sobre este hecho, éste a efectos de subsanar el error, registró el siguiente asiento:

Impuestos (R-)        476.000

                                  a Provisión Imp a pagar 476.000

Adicionalmente, del análisis de los EE.CC. de cierre 31-12-2012, se observó que el informe de auditoría, de dichos EE.CC., emitido el 25-03-2013 por el Estudio Morrone y Asociados S.C. suscripto por el contador Morrone Osvaldo, socio de dicho estudio, no contiene salvedades ni excepciones sobre los saldos a dicha fecha.

AJUSTE:

DICTAMEN: Salvedad Determinada por VALUACIÓN Y EXPOSICIÓN.

PROBLEMA: Se debe ajustar contra AREA porque afecta el resultado de este ejercicio y el Estado de Evolución del Patrimonio Neto.

ALCANCE: Sin Limitaciones.

2- Ud. es el auditor de Boston S.A., esta Cía. inicio sus actividades en Junio 2012 y está cerrando su 1er EECC Anual el 31.05.2013. La Cía. se dedica a la logística de cemento En Octubre 2012 la compañía celebra un contrato de leasing para la adquisición de 10 camionetas Volvo por un total de $ 1.800.000.-, más $ 200.000.- de gastos e intereses por el término de 3 años. La Cía. correctamente fue registrando cada factura que le llegaba contabilizando la pérdida de los $ 55.555,56.- contra la contrapartida por la salida de fondos. La Cía. siendo el 1er año llego a facturar $ 1.000.000.- lo cual pudo pagar los sueldos de los 10 camioneros, el sueldos de la persona de administración y las 8 cuotas del leasing. Así todo el resultado del ejercicio ascendió a $ 25.943.- ganancia. El estado de situación patrimonial al 31.05.2013 era el siguiente:

Caja y Bancos: $ 48.823.-                    Proveedores: $ 204.000.-

Créditos por ventas: $ 150.002.-          Deudas Sociales: $ 6.882.-

Bienes de Uso: $ 50.000.-

Total Activo: $ 248.825.-                       Total Pasivo: $ 210.882.-

PN: $37.943.-

Total Pasivo y PN: $ 248.825.-

Identificación del problema: La compañía se aparta significativamente de las Normas Contables Profesionales. No registra bien el Leasing: Bienes de Uso contra Acreedores, no realiza las amortizaciones correspondientes, contabiliza las salidas de dinero contra una pérdida, no difiere el impuesto. El importe es significativo.

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