Auditoria A Los Estados Financieros

I. Auditoria a los Estados Financieros

1.1 Definición

La auditoría, es el examen de los registros contables, documentos sustentatorios, del sistema de control interno, mediante el conocimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados, de las normas, procedimientos y técnicas de auditoría, con la finalidad de emitir una opinión sobre la razonabilidad o no, de los estados financieros presentados por la administración, por el periodo o periodos terminados. El objetivo fundamental de la auditoría financiera es examinar y emitir una opinión profesional cono Contador Público acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros.

Desde el punto de vista de su ubicación, se clasifican en lo siguiente:

Auditoría interna

Auditoría externa

1.2. Evaluación del riesgo de auditoria

La auditoría de los estados financieros debe considerar que existe la posibilidad que estos pudieran contener errores o irregularidades significativos, que no fueron detectados por los sistemas de control de la empresa auditada.

Tipos de riesgo:

1.3. Fases del Proceso de Auditoria

1.3.1 Planificación: el objetivo es determinar los procedimientos y estrategias para el proceso de auditoria; y como resultado se obtendrá el programa de auditoria.

1.3.2 Ejecución: en esta fase se lleva a cabo la aplicación de los procedimientos y técnicas de auditoria en base a las evidencias documentadas en los papeles de trabajo.

1.3.3 Informe: el auditor emite una opinión basada en las evidencias obtenidas en la fase de ejecución.

II. Programa de Auditoria

Es un documento elaborado y aprobado por el auditor y supervisor encargado, en el cual; se describen las tareas específicas que deben ser cumplidas por el equipo de trabajo que llevara a cabo el examen.

III. Procedimientos de auditoria

3.1 Pruebas de controles

Son procedimientos que realizan los auditores para obtener seguridad que los controles de la organización, se encuentren operando efectiva y continuamente.

3.2 Procedimiento analítico

Consiste en comparar los saldos de las cuentas registradas con las expectativas del auditor.

3.3 Pruebas sustantivas

Evalúa los niveles de riesgo.

IV. Técnicas de auditoria

Son métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener evidencia que fundamente su opinión.

Tipos:

4.1 Técnicas de verificación ocular

Comparación:

Observa la similitud o diferencia existente entre dos o más elementos.

Observación:

Nos ayuda a cerciorarse como se ejecutan las operaciones.

4.2 Técnicas de verificación oral

Indagación:

Es el acto de obtener información verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conversaciones con los funcionarios responsables de la organización.

Entrevistas:

Efectuadas al personal de la organización auditada, se debe especificar quienes serán entrevistados, se debe definir las preguntas a formular.

Encuestas:

Son útiles para recopilar información de un grupo de datos o personas.

4.3 Técnicas de verificación escrita

Analizar:

Consiste en la evaluación crítica, objetiva y minuciosa referidos a la comparación de cantidades, porcentajes y otros.

Confirmación:

Permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados.

Tabulación:

Consiste en agrupar los resultados obtenidos en áreas, o elementos examinados de manera que se facilite la elaboración de conclusiones.

Conciliación:

Consiste en analizar la información producida por diferentes áreas o empresas respecto de una misma operación o actividad para determinar la validez y veracidad de los informes, registros y resultados que están siendo examinados.

4.4 Técnicas de verificación documental

Comprobación:

Verifica la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una entidad, mediante la verificación de los documentos que la justifican.

Computación:

Verifica la exactitud y corrección aritmética de una operación o resultado.

Rastreo:

Es utilizada para para dar seguimiento y controlar una operación de manera progresiva.

Revisión selectiva:

Es el examen ocular rápido de una parte de los datos o documentos elaborados.

4.5 Tecinas de verificación física

Inspección:

Examen físico y ocular de activos, obras, documentos y valores con el objeto de establecer su existencia y autenticidad, es la constatación de efectivo, valores activo fijo y otros.

V. Evidencia de Auditoria

La evidencia de auditoría es la información que obtiene el auditor para sustentar sus conclusiones y emitir su opinión.

5.1. Características

La evidencia obtenida por el auditor debe reunir las siguientes características:

5.1.1Competencia.- Es la medida de la calidad de evidencia de la auditoria

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