Casos de transformacion de empresas grupo “B”
Ingrid Carolina SantistebanTrabajo17 de Septiembre de 2023
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UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO
ESCUELA DE CONTABILIDAD
CASOS DE TRANSFORMACION DE EMPRESAS GRUPO “B”
CASO 1: Fusión entre sociedades con inversión de acciones entre ellas pero con cuentas por cobrar y pagar recíprocas
Las Juntas Generales de Accionistas de las empresa X S.A. y Y S.A. acordaron en el mes de julio de 2021 la fusión entre dichas empresa a partir del 1 de setiembre de 2021, bajo la modalidad de fusión por absorción, siendo la empresa X S.A. la empresa absorbente (fusionante). De acuerdo con la información financiera de ambas empresas se tiene la siguiente situación financiera al 31 de agosto de 2021:
X.S.A. Balance General al 31 de agosto de 2021 |
Efectivo y equivalente de efectivo 350 |
Cuentas por cobrar comerciales (neto) 800 |
Existencias (neto) 1,600 |
Total Activo Corriente 2,750 |
Inversiones 1,300 |
Propiedad, planta y equipo neto 4,200 |
Total Activos 8,250 |
Cuentas por pagar comerciales 950 |
Otras cuentas por pagar 550 |
Deuda a Largo Plazo 650 |
Total Pasivos 2,150 |
Capital 3,500 |
Reserva Legal 400 |
Resultados Acumulados 2,200 |
Total Patrimonio 6,100 |
Y S.A. Balance General al 31 de agosto de 2021 |
Efectivo y equivalente de efectivo 250 |
Cuentas por cobrar comerciales (neto¹) 350 |
Existencias (neto²) 300 |
Total Activo Corriente 900 |
Propiedad, planta y equipo neto³ 1,400 |
|
Total Activos 2,300 |
Cuentas por pagar comerciales 400 |
Otras cuentas por pagar 250 |
Deuda a Largo Plazo 350 |
Total Pasivos 1,000 |
Capital 1,000 |
Reserva Legal 50 |
Resultados Acumulados 250 |
Total Patrimonio 1,300 |
Total Pasivo y Patrimonio 2,300 |
1 Neto de estimación de incobrables por S/ 30.
2 Neto de desvalorización de existencias por S/ 20.
3 Neto de depreciación acumulada por S/ 754. Se encuentra conformado por terrenos, edificación y equipos.
La empresa X S.A. posee el 100% de las acciones de la empresa Y S.A., lo que reconoce en su balance como inversión por el importe de S/ 1,300. Asimismo, tiene una cuenta por cobrar comercial a Y S.A. ascendente a S/ 300.
¿Qué asiento debe efectuar X S.A. al momento de recibir el bloque patrimonial?
CASO 2: Fusión entre sociedades con inversión de acciones entre ellas pero con cuentas por cobrar y pagar recíprocas
Los accionistas empresa B S.A. por los graves problemas económicos decidieron vender su participación accionaria a la empresa Industrial S.A. a inicio del mes de junio 2021. A fines del mes de junio de 2021 culminó el proceso de due diligence encargado por la adquirente, en el que se reconocieron deudas laborales contingentes y un activo intangible no reconocidos (patente generada internamente). A continuación, se muestran los valores en libros y razonables de la empresa B. S.A., así como los valores de la empresa Industrial S.A.:
Cuentas del balance | Adquirente industrial | Adquirida B | Valores razonables B |
Efectivo y equivalente de efectivo | 24,500 | 15,000 | 15,000 |
Cuentas por cobrar comerciales | 25,000 | 24,000 | 21,000 |
Inventarios | 42,500 | 16,000 | 20,000 |
Propiedad, planta y equipo | 105,000 | 48,000 | 57,000* |
Intangible | 33,000 |
| 12,000** |
Cuentas por pagar comerciales | -42,000 | -33,000 | -33,000 |
Otras cuentas por pagar | -48,000 | -15,000 | -15,000*** |
Provisiones |
|
| -4,000 |
Capital social | -90,000 | -35,000 |
|
Resultados acumulados | -50,000 | -20,000 |
|
*Neto de una depreciación acumulada de S/ 23,000.
**Marca con vida útil finita, y por lo tanto amortizable para fines del Impuesto a la Renta.
***Conformada por IGV por pagar por S/ 8,400 y vacaciones y CTS por pagar por S/ 6,600.
El precio pactado para la adquisición de la participación accionaria ascendió a la suma de S/ 90,000 y se tomó el control de B S.A. el 1 de julio de 2021; procedimiento luego a la fusión por absorción de la empresa B. S.A. con fecha 1 de agosto de 2021.
CASO 3: Escisión total
En el mes de agosto de 2021 la empresa de transportes denominada Rutas Peruanas S.A. toma la decisión de escindir el 100% de su patrimonio entregando el 60% de su bloque patrimonial (actividad inmobiliaria) a una nueva empresa y el 40% restante (actividad de transporte) a una empresa preexistente (Transportistas S.A.). La Junta de accionistas tanto de Rutas Peruanas S.A. y de Transportistas S.A. acuerdan realizar el proyecto de escisión de fecha 1 de octubre de 2021.
Las actividades de las empresas son las siguientes:
- Rutas Peruanas S.A.: Se dedica al servicio de transporte interurbano a nivel nacional contando con unidades propias y locales de estacionamiento.
- Transportistas S.A.: Se dedica al servicio de transporte interurbano desde Lima hasta el sur del país contando con unidades propias y locales.
El Estado de Situación Financiera a la fecha de corte:
RUTAS PERUANAS S.A. Estado de Situación Financiera al 1 de octubre de 2021 (expresado en soles) | |
ACTIVO | PASIVO Y PATRIMONIO |
Activo corriente | Pasivo corriente |
Efectivo y equivalente de efectivo 80,000 | Obligaciones financieras 60,000 |
Cuentas por cobrar comerciales 42,000 | Cuentas por pagar comerciales 120,000 |
Otras cuentas por cobrar 16,000 | Otras cuentas por pagar 70,000 |
Inventarios 10,000 | Total pasivo corriente 250,000 |
Total activo corriente 148,000 |
|
Activo no corriente | Pasivo no corriente |
Propiedad, planta y equipo, neto* 1,500,000 | Obligaciones financieras 328,000 |
Total activo no corriente 1,500,000 | Provisión por litigios laborales 180,000 |
| Total pasivo 758,000 |
| Patrimonio |
| Capital 500,000 |
| Reserva legal 40,000 |
| Resultados acumulados 350,000 |
| Total patrimonio 890,000 |
TOTAL ACTIVO 1,648,000 | TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,648,000 |
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