Donativos y prestamos
Enviado por Víctor Cortes • 1 de Diciembre de 2020 • Prácticas o problemas • 1.839 Palabras (8 Páginas) • 78 Visitas
EJERCICIO NO.1
El señor Benito Bodoques recibió un donativo de su abuela consistente en un departamento ubicado en la 15 sur no.901, con valor de avaluó de $ 250,000.00 en el mes de octubre de 2020, y adquiere en noviembre un billete de lotería el cual en el mes de noviembre sale premiado, dicho billete con un premio con valor de $160,000.00, su hermana Macuca Bodoques le dona un automóvil marca honda civil modelo 2020 con valor de $ 375,000.00 ante notario público no.5 de la ciudad de Tehuacán, puebla en día 12 de diciembre.
Se pide:
1.- Determinar si el señor Benito Bodoques está obligado a informar, mediante declaración anual en el mes de abril de 2021 por dichas operaciones, estableciendo fundamento legal para ello.
Si está obligado el señor Benito Bodoques a informar mediante declaración anual, puesto que la suma de los donativos y el premio recibido, da un total de $785,000.00
Fundamento Legal. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Titulo IV “De las Personas Físicas”, Sujetos del Impuesto, Articulo 90. Párrafo Segundo “Información de préstamos, donativos y premios” dice lo siguiente:” Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos, los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00”
2.- Determinar cuál será el impuesto individual y total de cada una de las operaciones.
Concepto | Gravado | Exento | Explicación | Fundamento Legal |
$250,000.00 Donativo de su abuela. | X | En este caso no se pagará ningún impuesto ya que el señor Benito Bodoques es descendiente en línea recta de su Abuela (ascendiente) | Según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Título IV (De las Personas Físicas), Articulo 93. dice: “No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos” y por consiguiente vamos al párrafo XXIII “Donativos”, inciso a, que menciona lo siguiente: a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto. | |
$160,000.00 Premio de lotería. | X | Impuesto Local = 6% $160,000.00 * 6% = $9,600.00 Impuesto Federal = 1% $160,000.00 * 1% = $1600.00 El impuesto total que pagará el señor Benito Bodoques por el premio de lotería será de: $11,200.00 | Según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Título IV (De las Personas Físicas), Articulo 138. Base y tasa del impuesto dice: El impuesto por los premios de loterías, rifas, sorteos y concursos, organizados en territorio nacional, se calculará aplicando la tasa del 1% sobre el valor del premio correspondiente a cada boleto o billete entero, sin deducción alguna, siempre que las entidades federativas no graven con un impuesto local los ingresos a que se refiere este párrafo, o el gravamen establecido no exceda del 6%. La tasa del impuesto a que se refiere este artículo será del 21%, en aquellas entidades federativas que apliquen un impuesto local sobre los ingresos a que se refiere este párrafo, a una tasa que exceda del 6%. | |
$375,000.00 Donativo de su Hermana | X | Salario Mínimo de Tehuacán Puebla $123.22 Elevado al año $44,975.3 Multiplicado por 3 = $134,925.9 En este caso el valor total del donativo es de $375,000 así que, por el excedente se pagará impuesto en los términos de este Título. $375,000.00 - $134,925.9 = $240.074.1 Ingreso Total: $240,074.10 - Límite Inferior $144,119.24 =Base: $95,954.86 *Tasa: 21.36% Impuesto Marginal $20,495.96 Cuota Fija: $15,262.49 Impuesto a Retener: $35,758.45 | Según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Título IV (De las Personas Físicas), Articulo 93. dice: “No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos” y por consiguiente vamos al párrafo XXIII “Donativos”, inciso c, que menciona lo siguiente: c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un año de calendario no exceda de tres veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al año. Por el excedente se pagará impuesto en los términos de este Título. |
3.- En caso de no informar estando obligado a ello, ¿qué procedería?
Si el señor Benito Bodoques no informa en su declaración anual, deberá acumular a sus demás ingresos el monto de los ingresos que obtuvo mediante donaciones y premios, esto significaría que mientras mayor sea el ingreso de la persona física, mayor será el impuesto.
Fundamento Legal. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), Título IV (De las Personas Físicas), Articulo 138. Base y tasa del impuesto, párrafo IV, menciona que:” Las personas físicas que no efectúen la declaración a que se refiere el segundo párrafo del artículo 90 de esta Ley, no podrán considerar la retención efectuada en los términos de este artículo como pago definitivo y deberán acumular a sus demás ingresos el monto de los ingresos obtenidos en los términos de este Capítulo. En este caso, la persona que obtenga el ingreso podrá acreditar contra el impuesto que se determine en la declaración anual, la retención del impuesto federal que le hubiera efectuado la persona que pagó el premio en los términos de este precepto.”
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