EJERCICIOS COMPLETOS AUDITORIA

NÚCLEO TEMÁTICO I: EFECTIVO

1.- Es Usted el Junior de auditoría asignado a la Empresa W en la que existen cinco (5) fondos fijos que fluctúan entre Bs. 5.000,00 y 10.000,00, todos ellos destinados a gastos menores de poca importancia. Por otra parte, los saldos bancarios oscilan entre los 70 y 90 millones de  bolívares mensuales, sin que ello indique que haya una mala administración del efectivo; sólo corresponden a las dimensiones de la empresa.

Esta es la primera auditoría que se está haciendo a dicha empresa y, con este precedente, el auditor Senior le pregunta a Usted si considera necesario arquear los cinco (5) fondos fijos, uno (1), dos (2) o ninguno, tomando en cuenta el poco significado de ellos.

¿Cuál sería su respuesta?

2.- El Gerente de Contabilidad de la empresa que está Usted auditando solicita que se le avise al Cajero, con dos (2) horas de anticipación, el inicio del arqueo que eventualmente pudiera estar planeando para la presente auditoría. Dicho funcionario argumenta que las cargas de trabajo en la Caja son muy altas y un arqueo sorpresivo causaría problemas en las operaciones de ese departamento. ¿Aceptaría Usted?

3.- Analice la siguiente información suministrada:

Entidad: TALLERES LA FORTALEZA, C.A.

Resumen de la situación:

La Fortaleza, C.A., es una empresa que brinda servicios de reparación de vehículos y forma parte del Grupo Omega, quien controla todos los aspectos contables de cada una de las empresas que lo conforman, con su respectivo Departamento de Contraloría. Cada compañía del grupo tiene un contador o un asistente contable, que supervisa los movimientos de dinero, las conciliaciones bancarias, elabora los borradores de la declaración de impuestos, entre otros.

Entre las políticas aplicadas por La Fortaleza, C.A., para el cobro de las ventas efectuadas se encuentran: pagos en efectivo, mediante cheque a la orden de la compañía,  con tarjeta de crédito, los cuales se manejan por medio de caja única.

La cajera es la encargada de emitir los comprobantes por los cobros realizados a los clientes, cancelar las facturas y realizar el arqueo diario de la caja. Por su parte, la contadora tiene entre sus funciones: realizar los asientos contables, las conciliaciones bancarias, conciliaciones de las cajas...

        En revisiones efectuadas se determinaron saldos negativos en la cuenta de naturaleza deudora. Se detalla:

Al revisar y conocer que existían valores negativos altos, se procedió informar a la asistente contable y a la cajera, por lo que ellas procedieron a revisar en dos ocasiones las cifras, y consiguieron leves disminuciones en el saldo de la caja; y en vista de que no se arregló la irregularidad, se realizó una reunión para pedirle explicación a las dos empleadas por las cantidades presentadas en el balance y por las alteraciones que sufrían continuamente las cifras. No obteniendo respuestas convincentes, se procedió a contactar a un auditor externo.

Conclusión:

El grupo de auditores, procede a revisar los libros contables, estados de situación financiera, libros de banco, estados de cuentas, conciliaciones bancarias, movimientos contables de la cuenta caja, asientos del diario por contabilizaciones erradas, comprobantes de cobros realizados por la caja, facturas, con sus respectivos soportes y se extrajo la siguiente información:

1.-  La empresa mantenía una cartera de cheques prestados de 7.000 Bs.

2.-  No reposaban en la compañía soportes adecuados para los depósitos.

3.- Existían en los libros deudas que ya habían sido pagadas de Bs 5.000, duplicación de cheque en el sistema, depósitos contabilizados y no registrados por el banco, y notas de débito registradas por el banco y no contabilizadas.

4.- No se presentó la declaración de Impuesto sobre la Renta (ISLR) en el mes de marzo, para lo cual el contador había cancelado 40.000 Bs que se encontraban pendientes de depositar, cantidad superior a la determinada (Bs 25.000 aproximadamente).

Se estimó un total aproximado de Bs. 15.000 de perjuicio económico para la compañía.

Una vez culminado el proceso de auditoría, se determina que los estados financieros no presentan cifras razonables en la cuenta caja, debido a que esta no es conciliada a diario y no se realizaron oportunamente las conciliaciones bancarias. Además, no fue asignada una persona independiente encargada del registro, autorización y custodia, para efectuar pertinentemente los arqueos periódicos y las conciliaciones de cuentas.

        Se pide: Determine los procedimientos de auditoría a realizar y las recomendaciones pertinentes al caso.

4.- La empresa Hojaldre, C.A. está comprendida por veinte (20) trabajadores, la mayoría de ellos encargados de la realización del pan y sólo dos de ellos encargados del despacho, el pago de la nómina y la recepción de materia prima. El dueño de la empresa panadera que siempre se encuentra de viaje, requiere de los servicios de una auditoría, debido a que nunca se ha mantenido un control interno. Solicita el diseño de controles internos para sus operaciones, aplicando un sistema de auditoría sorpresiva, línea de reporte de irregularidades y charla para las recomendaciones proporcionadas.

        Al realizar el arqueo de caja se encontró que había una diferencia de cuarenta vales, sin justificación, debido a que los empleados otorgaban los vales sin el respectivo descuento en nómina, de igual forma los auditores encontraron que no se facturaba las ventas de algunos productos y tomaban luego el dinero.

        Se pide: Describir cuáles fueron los procedimientos de auditoría que emplearon para la detección del fraude, determine las sugerencias al control interno para evitar situaciones como las ocurridas en esta empresa.

5.- La empresa OPAMODA, C.A. (Rif J-38798675-2) se encuentra ubicada en la ciudad de Porlamar y se dedica a la venta de ropa al mayor. Su personal está conformado por seis vendedores, dos cajeras, dos depositarios, dos supervisores, dos agentes de seguridad y el administrador Danilo Salcedo; todos ellos divididos en dos turnos. OPAMODA, C.A. se distingue por el buen trato que los vendedores brindan a sus clientes; por ello, acuden de manera frecuente. La empresa ha desarrollado en el mercado de manera rápida. Sin embargo, no se ha adecuado a las exigencias tecnológicas.

        En la temporada comprendida entre julio y septiembre del año 2010, veinte clientes solicitaron al respectivo supervisor de turno, ser atendido por el administrador de la empresa, el cual accedió a estas peticiones, los mismos manifestaron haber tenido inconvenientes con el monto de su factura. A su vez, el administrador concluyó que eran errores comunes motivados a la afluencia masiva de clientes. Además, los consideró pocos significativos por lo cual pudo solucionar estos inconvenientes. Durante el año 2011 en la temporada de semana santa, los clientes realizaron reclamos por el mismo motivo. Pero esta vez, fue mayor la cantidad de inconvenientes y por montos significativos.

        Aunado a la situación, el administrador decidió estudiar detalladamente los reclamos, de acuerdo a esto, el problema consistía en que el monto del comprobante arrojado por el punto de venta era superior al monto de la factura, pero esto no significaba con exactitud que se había realizado un crédito mayor, también existía la posibilidad de que se había dejado de facturar alguna prenda de vestir y el cliente percibía el inconveniente al momento de realizar un cambio en las prendas de vestir y las mismas no se encontraban descritas en la factura, impidiendo realizar el cambio; en otros casos el problema era detectado luego de realizar la respectiva comparación entre el comprobante y la factura. En este sentido, el gerente decidió realizar los cambios solicitados por cada cliente puesto que alegaban haber cancelado dicha prenda (así lo demostraba el comprobante del punto de venta) o en caso contrario devolverles la diferencia a favor del cliente. El Sr. Danilo le informó la situación al dueño Manuel Velásquez, expresando su preocupación porque se estarían generando pérdidas por montos significativos y un período muy corto, además que la problemática no era la primera vez que se presentaba. Por ello, el dueño decidió contratar a la firma de auditores UDONE.

        Después de haber aplicado las respectivas pruebas a las cuentas de efectivo, bancos e inventarios, y realizar las investigaciones pertinentes, y los procedimientos de conciliaciones bancarias, toma física de inventarios y arqueos de caja, este último se realizó de manera sorpresiva al finalizar la jornada de trabajo con el propósito de no interrumpir las actividades rutinarias. De estas evidencias, se determinó que las cajeras realizaban un cuadre entre las ventas facturadas y los pagos realizados por el punto de venta; determinando la cantidad por concepto de ventas registradas (las facturas estaban por montos inferiores) y los pagos realizados por el punto de venta, de existir alguna diferencia y la compensaban con el efectivo que se encontraban en caja y sustraían lo restante.

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