ENSAYO SOBRE EL CONTROL INTERNO

ENSAYO SOBRE EL CONTROL INTERNO

En el desarrollo de la evaluación y del estudio respectivo del control interno, el auditor debe conocer la información necesaria para llevar a cabo la conclusión en la fundamentación de los procesos y finalidades de los riesgos que se puedan presentar, además de ello es importante tener conocimiento de las deficiencia e inconsistencias que se presenten, analizando los bajo los parámetros de importancia relativa para darlos a conocer al cliente determinado, dando recomendaciones y estrategias para la administración, y así poder prevenir los riesgos y proyectar los arreglos que sean necesarios para dar solución.^[1]

Por tanto, las pruebas de cumplimiento están guidas por los procedimientos de control que son comprobados, estas pruebas requieren de dos criterios importantes, el primero son las pruebas de detalle que están basadas en la inspección de documentos y la segunda son las pruebas que emplean las técnicas en cuanto a la observación e indagación desarrollada. Por ende, el objetivo primordial de las pruebas de cumplimiento es permitir al auditor una respectiva seguridad razonable donde los procedimientos relativos de los controles internos contables son aplicados de la misma forma en la que fueron establecidos, igualmente su importancia se puede observar en cuanto a que genera confianza en los distintos procedimientos descritos. ^[2]

Los procedimientos de control interno sobre la información contable en conjunto con la evidencia de su cumplimiento determinan la naturaleza de las pruebas de cumplimiento y además relacionan a su paso el desarrollo y aplicación de estas, por tanto las pruebas de cumplimiento se interrelaciona con las pruebas sustantivas donde se puede observar cada una de estas. Por otro lado, para el control interno contable es necesario implementar procedimientos compuesto por la aprobación de los documentos donde se evidencian cada una de las transacciones y además se inspeccionan los documentos con el fin de obtener nuevas evidencias por medio de las firmas, iniciales, sellos y otros controles que ayuden a determinar cuándo se realizó, si si se realizaron, quien los realizo, permitiendo igualmente la evaluación correctiva de la ejecución.^[3]

Además de ello, el control interno contable requiere del desarrollo de una variedad de funciones con el fin de que los procedimientos sean realizados , siendo evidentes en las actividades de los registros esenciales, de tal forma que la finalidad de este control es determinar si los procedimientos si son efectuados por las respectivas personas encargadas, las cuales no deben tener funciones incompatibles, por tanto el contador público debe de implementar nuevas estrategias como la observación y la comprobación de las distintas funciones que se deben desarrollar en cuanto al personal de la empresa, evaluando la información obtenida en la revisión realizada inicialmente en el sistema.^[4]

De acuerdo con lo anterior, la revisión del sistema se puede definir como un proceso de obtención de información que relaciona la organización y los diferentes procedimientos establecidos, con el fin de que estos puedan ser empleados para futuras pruebas de cumplimientos donde se evalúa el sistema como tal, por tanto la información necesaria para llevar a cabo este fin se puede obtener de las entrevistas que se realizan al personal autorizado de la empresa, por medio del estudio que se desarrolla y se aplica a los documentos manuales e instrucciones aplicado al personal. La información relativa al sistema es documentada por medio de cuestionarios, resúmenes de procedimientos, flujogramas o cualquier otra forma que describa los circuitos administrativos que se puedan adaptar a cada una de las circunstancias que el contador público adquiere.^[5]

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