IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CASO CURIO S.A. – S.COOP.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES CASO CURIO S.A. – S.COOP.

BALANCE INICIAL

ACTIVO

Activo no corriente

Propiedad industrial                        7.500

Amortización acumulada propiedad industrial                                  300

Solar                                     45.000

Construcciones                   182.000

Maquinaria                             26.000

Mobiliario                             10.500

Elementos de transporte             44.000

Amortización acumulada construcciones                               83.000

Amortización acumulada maquinaria                                       3.300

Amortización acumulada mobiliario                                                      0

Amortización acumulada de transporte                                     11.715

Activos por diferencias temporarias deducibles                                      0

Derechos por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar                                              0

Créditos por pérdidas a compensar                                                      0

Activo corriente

Mercaderías                               2.000

Clientes                             15.600

Clientes de dudoso cobro               8.900

Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales               8.900

H.P. retenciones y pagos a cuenta                                            2.210,4

Gastos anticipados                       1.100

Caja                                       150,9

Bancos c/c                             23.470

TOTAL                         475.646,3€

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Patrimonio neto

Capital social                        280.436,3

Reservas                             45.500

Resultado del ejercicio               76.410

Pasivo no corriente

Proveedores de inmovilizado a largo plazo                                     38.000

Pasivos por diferencias temporarias imponibles                                      0

Pasivo corriente

Deudas a corto plazo con entidades de crédito                                       5.200

Proveedores                             18.900

Acreedores por servicios               5.400

H.P. acreedora por retenciones practicadas                               5.800

H.P. acreedora por impuesto de sociedades                                      0

TOTAL                         475.646,3€

CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Compras y gastos

Compra de mercaderías             25.500

Variación de existencias               1.900

Primas de seguros                          100

Publicidad, propaganda y RRPP                                               4.800

Suministros                             10.400

Otros servicios                       4.090

Impuesto sobre beneficios                      0

Otros tributos                                  200

Sueldos y salarios                       9.800

Intereses de deudas                       7.800

Amortización inmovilizado intangible                                              0

Amortización inmovilizado material                                                      0

Resultado del ejercicio             76.410

TOTAL                            141.000€                

Ventas e ingresos

Venta de mercaderías           120.500

Ingresos por arrendamientos             13.500

Ingresos financieros                       7.000

TOTAL                         141.000€

1. CURIO S.A.

1. Amortización contable

1.a) Inmovilizado intangible (propiedad industrial): Se ha decidido amortizar el inmovilizado intangible un 2% anualmente.

• Amortización contable: (7.500*2%) = 150€
• Amortización fiscal: = 0€ (ART.20)

                        Ajuste: 150€

42 (680) Amortización del inmovilizado intangible → 150*%28=42

                                 Amortización acumulada del inmovilizado intangible (280) 42

Explicación: Para amortizar el inmovilizado intangible fiscalmente, deberíamos de tener la información de la vida útil que se le dio al inmovilizado. Ya que no tenemos ese dato y como bien pone el en Artículo 20.1, serán deducibles con límite anual máximo de la quinta parte de su importe, las dotaciones con vida útil definida, en nuestro caso no será una amortización deducible, ya que no tenemos ese dato de la vida útil de inmovilizado definido.

1.b) Amortización del edificio (construcciones): El edificio, vida útil de 40 años.

• Amortización contable: (182.000/40) = 4.550€ (ART.17.6)
• Amortización fiscal: ((182.000-83.000)*5%) = 4.950€ (ART.17.2)

                        Ajuste: -400€

112 (6301) Impuesto diferido →400*%28= 112

                                     Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio (4745) 112

Explicación: Para realizar la amortización del edificio, nos hemos basado en el Artículo 17 Amortizaciones: inmovilizado material e inversiones inmobiliarias. En ella nos facilita la tabla de coeficientes de amortización máximos, la cual hemos utilizado el coeficiente del edificio para poder sacar el importe de la contabilidad fiscal, además de reducirle al importe del edificio las amortizaciones acumuladas hasta el momento. En la amortización contable, y como bien nos dice en el punto 6 del Artículo 17, existen periodos máximos de amortización la cual para los inmuebles como el edificio está definido en 50 años.

1.c) Amortización del mobiliario: Se ha adquirido mobiliario nuevo el 15 de mayo de este año, estimando una vida útil de 30 años.

• Amortización contable:(10.500/15)*(225/365)= 431,51€ (ART.17.6)
• Amortización fiscal: (10.500*15%) * (225/365) = 970,89€

                        Ajuste: -539,38€

151,03 (6301) Impuesto diferido → 539,38*%28= 151,03 

                              Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio  (4745) 151,03

Explicación: Para realizar la amortización de mobiliario, nos valdría simplemente ver la tabla del Artículo 17 Amortizaciones: Inmovilizado material e inversiones inmobiliarias, y tener en cuenta el porcentaje de la depreciación del mobiliario. Además de tal, el mobiliario ha sido comprado el 15 de mayo de este mismo ejercicio, y con esa información tendremos que tener en cuenta ese periodo que son 15 días más 7 meses, es decir, ((7*30)+15) = 225 días.

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