Ley Del Impuesto Al Valor Agregado

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 29 de diciembre de 1978

TEXTO VIGENTE

Última reforma publicada DOF 07-12-2009

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-Presidencia de la

República,

JOSE LOPEZ PORTILLO, Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, a sus

habitantes, sabed:

Que el H. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente

DECRETO

El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos, decreta:

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CAPITULO I

Disposiciones generales

Artículo 1o.- Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las

personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:

Párrafo reformado DOF 30-12-1980

I.- Enajenen bienes.

II.- Presten servicios independientes.

III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

IV.- Importen bienes o servicios.

El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al

valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.

Párrafo reformado DOF 31-12-1982, 21-11-1991, 27-03-1995, 07-12-2009

El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que

adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado

del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto

equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los

artículos 1o.-A o 3o., tercer párrafo de la misma.

Párrafo reformado DOF 31-12-1998

El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que

le hubieran trasladado o el que él hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que

sean acreditables en los términos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su

cargo, el impuesto que se le hubiere retenido.

Párrafo reformado DOF 31-12-1998

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CÁMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIÓN

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Última Reforma DOF 07-12-2009

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El traslado del impuesto a que se refiere este artículo no se considerará violatorio de precios o tarifas,

incluyendo los oficiales.

Artículo 1o.-A.- Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los

contribuyentes que se ubiquen en alguno de los siguientes supuestos:

I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación

judicial o fiduciaria.

II. Sean personas morales que:

a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes,

prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.

b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su

comercialización.

c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o

morales.

Inciso adicionado DOF 31-12-1999

d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.

Inciso adicionado DOF 31-12-1999

III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen

temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento

permanente en el país.

Fracción reformada DOF 30-12-2002

IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que

Establece Programas de Importación Temporal para Producir Artículos de Exportación o al

Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación, o tengan un

régimen similar en los términos de la legislación aduanera, o sean empresas de la industria

automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su

introducción a depósito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de

proveedores nacionales.

Las personas morales que hayan efectuado la retención del impuesto, y que a su vez se les

retenga dicho impuesto conforme a esta fracción o realicen la exportación de bienes tangibles en

los términos previstos en la fracción I del artículo 29 de esta Ley, podrán considerar como

impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan

enterado el impuesto retenido de conformidad con lo dispuesto en la fracción IV del artículo 5o.

de esta Ley.

Párrafo reformado DOF 01-12-2004, 07-06-2005

Cuando en el cálculo del impuesto mensual previsto en el artículo 5o.-D de este ordenamiento

resulte saldo a favor, los contribuyentes a que se refiere esta fracción podrán obtener la

devolución inmediata de dicho saldo disminuyéndolo del monto del impuesto que hayan retenido

por las operaciones mencionadas en el mismo periodo y hasta por dicho monto.

Párrafo reformado DOF 07-06-2005

Las cantidades por las cuales los contribuyentes hayan obtenido la devolución en los términos de

esta fracción, no podrán acreditarse en declaraciones posteriores.

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Fracción adicionada DOF 30-12-2002

No efectuarán la retención a que se refiere este artículo las personas físicas o morales que estén

obligadas al pago del impuesto exclusivamente por la importación de bienes.

Quienes efectúen la retención a que se refiere este artículo sustituirán al enajenante, prestador de

servicio u otorgante del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago y entero del impuesto.

El retenedor efectuará la retención del impuesto en el momento en el que pague el precio o la

contraprestación y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterará mediante declaración en las

oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se

efectúe la retención o, en su defecto, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que hubiese

efectuado la retención, sin que contra el entero de la retención pueda realizarse acreditamiento,

compensación o disminución alguna, salvo lo dispuesto en la fracción IV de este artículo.

Párrafo reformado DOF 30-12-2002

El Ejecutivo Federal, en el reglamento de esta ley, podrá autorizar una retención menor al total del

impuesto causado, tomando en consideración las características del sector o de la cadena productiva de

que se trate, el control del cumplimiento de obligaciones fiscales, así como la necesidad demostrada de

recuperar con mayor oportunidad el impuesto acreditable.

Artículo adicionado DOF 31-12-1998

Artículo 1o.-B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las

contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas

correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les

designe, o bien, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción

de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de servicios

o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se considera que el

valor de la operación, así como el impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron

efectivamente pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan los

cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

Se presume que los títulos de crédito distintos al cheque suscritos a favor de los contribuyentes, por

quien adquiere el bien, recibe el servicio o usa o goza temporalmente el bien, constituye una garantía del

pago del precio o la contraprestación pactados, así como del impuesto al valor agregado correspondiente

a la operación de que se trate. En estos casos se entenderán recibidos ambos conceptos por los

contribuyentes cuando efectivamente los cobren, o cuando los contribuyentes transmitan a un tercero los

documentos pendientes de cobro, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.

Cuando con motivo de la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o

goce temporal de bienes, los contribuyentes reciban documentos o vales, respecto de los cuales un

tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro

medio que permita al usuario obtener bienes

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