Memorando de planificación

[pic 2]

[pic 3]

Memorando de planificación

Al 31 de diciembre del 2019

2/17

NIA 300: Planificación de una auditoría de estados financieros

NIA 250: Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros

Norma Internacional sobre Control de Calidad (ISQC) 1: Control de calidad para empresas que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, y otros compromisos de aseguramiento y servicios relacionados

ANTECEDENTES

La Empresa Pública de Hidrocarburos del Ecuador, conocida mejor por su nombre comercial EP Petroecuador, es una empresa estatal ecuatoriana creada el 26 de septiembre de 1989, que se encarga de la explotación de hidrocarburos directamente por medio de Petroecuador o por contratos de asociación con terceros, ésta asume la exploración y explotación de los yacimientos de hidrocarburos en el territorio y mar ecuatorianos. Su sede actual se encuentra en calle Alpallana        |1 E8-86 y avenida 6 de diciembre de la ciudad de Quito.

AUDISERVER se contactó con PETROECUADOR para presentar la propuesta de auditoría el cual consta de un detalle del grupo consultor, metodología, honorarios, la cual fue aceptada por la empresa. La firma contempló un cuestionario para evaluar las condiciones de la empresa y obtener la base para poder seguir con la planificación, en la cual se determinaron los honorarios, el tiempo estimado en la auditoría. Una vez obtenido toda esta información, comparecimos frente a nuestros abogados para firmar el contrato en el cual se estipula todo lo mencionado anteriormente.  Se procedieron a realizar los papeles de trabajo y un análisis financiero-económico por medio de diferentes índices y el cual manifiesta que la empresa se encuentra saludable económicamente. Sin embargo, mediante el cálculo de materialidad hemos obtenido como resultado, la evaluación de las cuentas significativas de los estados financieros.

ASUNTO A AUDITAR

PETROECUADOR contrata a AUDISERVER para que realice una auditoría externa al juego de Estados Financieros al 31 de diciembre del 2019 de PETROECUADOR. A su vez se busca, evaluar la gestión en base a las normas y leyes aplicables a la actividad de la empresa.

NIA 200: Objetivos generales del auditor independiente y la realización de una auditoría de acuerdo con las normas internacionales de auditoría

OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA

Audiserver, en cumplimiento del Plan General de Auditoría y con el propósito de informar a PETROECUADOR de los resultados de la misma, espera hacer un pronunciamiento sobre la

3/17

razonabilidad de la información financiera, la gestión de la Administración y el cumplimiento de la normatividad aplicable, y contribuir al mejoramiento continuo del auditado.

ALCANCE

Audiserver practicará la auditoría, para evaluar los estados financieros, la gestión y resultados, el cumplimiento de las normas y demás disposiciones vigentes aplicables en los diferentes aspectos de la administración.

La auditoría programada por Audiserver alcanza a todos y cada uno de los estados financieros presentados al 31 de diciembre del 2019 por PETROECUADOR. La estrategia de auditoría será de enfoque sustantivo (Pruebas sustantivas o de detalle.)

FASES DE LA AUDITORÍA

NIA 500: evidencia de auditoría

NIA 315 Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno

NIA 450: Evaluación de incorrecciones identificadas durante la auditoría

1. IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE RIESGO

Mediante las técnicas y procedimientos para recolección de datos e información, el auditor obtuvo un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para que en la ejecución sea más fácil de identificar y valorar los riesgos materiales de los estados financieros debido a fraude o error, y suficientes

para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría adicionales.

Además, el auditor deberá conocer toda la actividad principal de la empresa, sus procedimientos, naturaleza y estrategia del negocio. Esta información proviene de los Estados financieros propios, manuales, reportes de gastos, empresas reguladoras, entre otras.

NIA 530: Muestreo de auditoria

Entrevista

Consulta con colaboradores: entrevistar al personal encargado de las actividades relacionadas al giro del negocio para obtener información de su funcionamiento. Además, entrevistar al personal que tiene un rol

4/17

fundamental en la elaboración de estados financieros y control interno. Dicha entrevista será realizada tres veces:

• De forma preliminar, antes de la ejecución de la auditoria
• Durante la ejecución de la auditoria
• Al término de la auditoria, antes de emitir el informe de auditoria

A las siguientes personas:

• Gerente General
• Contador
• Auxiliar contable
• Director financiero y de talento humano

Cada una de las entrevistas se hará de manera física en las oficinas de cada colaborador en un horario pertinente durante días hábiles.

Cuestionario        

Se aplicará un cuestionario de control interno para obtener información correspondiente al tratamiento y registro en el sistema contable de cada una de las cuentas que conforman el juego de Estados Financieros.

Pruebas selectivas

Se realizará un muestro estadístico entre el 50 y 75% del total de documentación que haya generado cada una de las cuentas involucradas en transacciones realizadas al 31 de diciembre del 2019.

Criterios para la selección de la muestra

AUDISERVER como firma ha planeado usar un muestreo no probabilístico basadas en su juicio. Para ello, se ha decido usar pruebas de control con el objeto de reunir evidencia sobre la efectividad operacional de los procedimientos de control interno, que previenen o corrigen incorrecciones materiales debidas a error o fraude en los estados financieros. El alcance de la aplicación de las pruebas de control depende del riesgo de control

Rastreo de cuentas

5/17

El rastreo de cuentas se aplicará para conocer como es el tratamiento de las partidas en el proceso contable de la empresa, con el fin de detectar cualquier desviación por error o fraude en cada una de las cuentas del juego completo de estados financieros.

Inspección Física

Se aplicará una constatación física con el fin de poder cotejar el valor que dichas partidas representan en los estados financieros.

Narrativas

Se solicitará un relato al Director Financiero acerca del tratamiento, registro, ajustes y reclasificación que se hayan dado en las cuentas durante el periodo a auditar. Además, debe contener:

• Descripción indica de dónde provienen los pedidos del cliente y cómo se generan las facturas de venta.
• Describir el proceso de ejecución de las operaciones; es decir, detallar cómo se lleva a cabo el procesamiento de la información desde su inicio hasta su registro.
• Detallar el registro de documentos, el envío de éstos a los clientes o su destrucción.
• Los procedimientos de control pertinentes a la evaluación del riesgo de control. Estos incluyen la separación de responsabilidades (como separar el registro de efectivo del manejo de efectivo); las autorizaciones y aprobaciones (como aprobaciones de crédito); y la verificación interna (como la comparación del precio de venta unitario con los contratos de venta).

Diagramas de flujo

Los diagramas de flujo permiten visualizar de manera rápida y ordenada el sistema de control interno del cliente, lo que contribuye a obtener un conocimiento claro de la forma en que opera el sistema. Además, los diagramas de flujo constituyen un instrumento analítico en la evaluación del control interno.

Matriz de riesgos

Se aplicará una matriz de riesgo en donde se obtenga información que detalle los riesgos que pueden existir en la empresa.

NIA 520: Procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos

...