PREGUNTAS TEÓRICAS DE IRPF.

PREGUNTAS TEÓRICAS DE IRPF.

Introducción al IRPF.

1. ¿Qué normativa regula el IRPF en España? ¿Qué características, en cuanto a su naturaleza jurídica, tiene el IRPF? Descríbelas brevemente.

Las normas reguladoras básicas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se encuentran en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, desarrolladas por el Real Decreto 439/2007, e 30 de marzo, que aprueba el Reglamento del Impuesto (RIRPF). El art. 1 LIRPF describe su naturaleza, que se trata de un:

⁃ Tributo directo y de naturaleza personal que grava la renta mundial de la persona física residente en España, sin perjuicio de la aplicación de los tratados y convenios internacionales para evitar la doble imposición y de las medidas establecidas por nuestro país con la misma finalidad.

⁃ Tributo periódico, pues con carácter general se devenga el 31 de diciembre de cada año

⁃ Tributo progresivo pues sus tipos de gravamen aumentan conforme la renta es más elevada, aunque dicha progresividad es distinta según la clase de renta (general o del ahorro

⁃ Tributo de carácter subjetivo, en cuanto que la carga tributaria derivada del mismo aparece modulada en función de las circunstancias personales y familiares del contribuyente.

⁃ El art. 3 de la LIRPF es un tributo concedido parcialmente a las CC.AA de régimen común

2.¿Cuál es el hecho imponible del IRPF, y cuáles son sus cinco principales componentes?¿Cuáles son los tipos de rentas que integra la Renta General y la Renta del Ahorro?

Constituye el hecho imponible la obtención de renta por el contribuyente, art.6. El legislador no define el concepto de renta, sino que se limita a identificar los diversos componentes de la misma, art. 6.2:

⁃ Los rendimientos del trabajo

⁃ Los rendimientos del capital

⁃ Los rendimientos de actividades económicas

⁃ Las ganancias y pérdidas patrimoniales

⁃ La imputaciones de renta

La renta gravada en el IRPF incluye tanto las rentas dinerarias como las rentas en especie, como las rentas reales del contribuyente y las rentas ficticias que no se han obtenido efectivamente, pero que el legislador entiende que deben someterse a tributación, los casos de rentas estimadas o presuntas. Las rentas del contribuyente se clasifican en:

⁃ La renta general está constituida por:

1) Rendimientos del trabajo personal

2) Rendimiento del capital inmobiliario

3) Rendimiento del capital mobiliario del Art. 25.4:

• Arrendamientos de bienes muebles y subarriendo

• Propiedad industrial

• Propiedad intelectual

• Prestación de asistencia técnica

• Cesión del derecho a la explotación a la imagen

• 4) Rendimientos de Actividades Económicas

• 5) Imputaciones de renta

• 6) Ganancias y pérdidas patrimoniales de bienes que hayan permanecido en el patrimonio hasta 1 año

⁃

⁃ La renta del ahorro está constituida por:

⁃ Rendimientos del capital mobiliario procedentes de:

• Rendimientos obtenidos por la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1)

• Rendimientos derivados de la cesión a terceros de capitales propios (Art. 25.2)

• Rendimientos de contratos de seguro de vida o invalidez y operaciones de capitalización (Art. 25.3)

Ganancias y pérdidas patrimoniales por trasmisión de elementos patrimoniales con más de 1 año de antigüedad

•

3.¿Qué diferencia hay entre los supuestos de no sujeción y los supuestos de exención?

Los supuestos de no sujeción se producen cuando no integran dentro del concepto de renta.

Los supuestos de exención se produce cuando sí se integra dentro del concepto de renta, pero la Ley dice que están exentas de pagar el impuesto

4.Indica tres supuestos de rentas exentas referente a daños personales o fallecimiento, dos de rentas exentas vinculadas al cese de la relación laboral y dos supuestos de renta exenta referente a prestaciones en favor de personas de avanzada edad y con necesidades especiales indicadas en el art. 7 de la Ley.

Daños personales o fallecimiento:

• Indemnizaciones por responsabilidad civil por daños personales y las derivadas de contratos de seguro de accidentes

• Prestaciones públicas extraordinarias y pensiones por actos de terrorismo

• Ayudas públicas a los afectados por el SIDA

Vinculadas al cese de la relación laboral:

• Indemnizaciones por despido o cese del trabajador en la cuantía legal o judicialmente reconocida

• Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único.

Prestaciones en favor de personas de avanzada edad y con necesidades especiales:

• Ayudas públicas para financiar la estancia de personas mayores y minusvalía en residencias o centros de día.

• Prestaciones económicas por cuidado y asistencia a personas dependientes

5.Para que una persona tenga la consideración de contribuyente a efectos de IRPF en España es necesario, según el art. 8 de la Ley que “tenga su residencia habitual en territorio español”. Indica las circunstancias que deben concurrir, según el art. 9.1 de la Ley, para considerar que el contribuyente tiene esa residencia habitual en España.

• Se entiende que el contribuyente tiene su residencia habitual en España siempre que concurra cualquiera de las circunstancias del art. 9.1 LIRPF:

• Cuando, en el transcurso de 1 año natural, permanezca más de 183 días en territorio español

• Cuando radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos

• Cuando resida habitualmente en España el cónyuge no separado legalmente y los hijos menores de edad que dependan de él. Este criterio constituye una presunción que admite prueba en contrario

6. ¿Cuál es el esquema básico de una liquidación del impuesto de IRPF? Explícalo brevemente.

Base Imponible

(-) Reducciones

Base liquidable

(x) Tipo impositivo

Cuota íntegra

(-) Deducciones

(-) Retenciones y otros pagos a cuenta

Cuota diferencial

7. El artículo 96.2 de la Ley y su desarrollo reglamentario, dispensa el deber de declarar a determinados contribuyentes. Indique:

a. Que requisitos deben cumplir esos contribuyentes.

El artículo 96.2 de la LIRPF dispone que no tendrán la obligación de declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:

- Rendimientos íntegros del trabajo, con el límite de 22.000 euros anuales

- Rendimientos íntegros del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales.

- Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del art. 85 de la LIRPF, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.

b. Si no están obligados a presentar declaración de IRPF los contribuyentes que indica el art. 96.2, ¿esta afirmación significa que no tienen derecho a presentar esa declaración? Razone su respuesta.

No, ya que aunque no resulten obligados a declarar pueden tener derecho a recibir una devolución y en ese caso sí podrá presentar la declaración para obtener su devolución.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

1. Concepto de rendimiento íntegro del trabajo personal según el art. 17 de la LIRPF. Enumera los tres apartados en que los podemos agrupar.

Según el art. 17 de la LIRPF tienen la consideración de rendimientos íntegros del trabajo personal todas las contraprestaciones o utilidades, cualquiera que sea su denominación o naturaleza, dinerarias o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

Los tres apartados en los que los podemos agrupar son:

a) Contraprestaciones típicas del trabajo.

b) Prestaciones derivadas de sistemas de previsión social.

c) Rendimientos del trabajo por definición legal

2. Indica, dentro de los rendimientos íntegros del trabajo:

a. Cuáles son las contraprestaciones típicas del trabajo.

- Sueldos y salarios

- Prestaciones por desempleo

- Remuneraciones en concepto de gastos de representación

- Contribuciones empresariales a planes de pensiones, seguros colectivos y seguros de dependencia

- Retribuciones procedentes de relaciones laborales de carácter especial (personal alta dirección, comisionistas por cuenta ajena, etc…)

- Dietas y asignaciones para gastos de viajes

b. Cuáles son las prestaciones derivadas de sistemas de previsión social.

- Prestaciones derivadas de los sistemas públicos de previsión social (por incapacidad, jubilación, accidente, enfermedad, viudedad u orfandad).

- Percepciones generadas por los sistemas privados de previsión social (planes de pensiones o planes de previsión social empresarial).

c. Cuáles son los rendimientos del trabajo por definición legal

En este bloque se recogen una serie de supuestos

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