REFORMA TRIBUTARIA GENERALIDADES

PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

EL DERECHO TRIBUTARIO EN COLOMBIA Nace ante la necesidad de contribuir con los sectores más necesitados, buscando la equidad y justicia social como una obligación "vinculante" en la conciencia. El concepto de justicia tiene su fundamento a partir de cuatro vertientes: - El Estado como promulgador de leyes para la comunidad política; - Recaudar impuestos para fines sociales exigidos por el bien común y para una mayor equidad de la riqueza; - Determinación del objeto gravable; - Gravar conforme a una proporcionalidad justa de la riqueza; El juicio moral sobre los impuestos tiene que ver con a) la actividad fiscal y financiera del Estado, por un lado y por el otro, b) con el comportamiento del contribuyente. a) El resultado fiscal (entradas y salidas) del Estado es una cuenta débilmente difundida y susceptible a interpretaciones. La falta de conocimientos técnicos de la comunidad para entender los aspectos esenciales de sus resultados permite la vaguedad de su difusión. En cuanto a los impuestos, se cuestiona la validez del concepto "impuesto justo por un pago justo”, en cuanto al uso de lo recaudado, en cuanto al objeto gravado, en cuanto al método de determinación tributaria, en cuanto a hacer justicia con las personas afectadas. b) El contribuyente por su parte, cuestiona el concepto ético a partir de la pregunta sobre la razón (justificación) y destino del tributo.

Aunque el Estado tiene esta obligación moral de "establecer un sistema justo", esta justicia se pierde al momento de su implementación, debido a la subjetividad del concepto "Justo". Que sea adecuado para promover el bien común y atender las necesidades de la sociedad, también se pierde por cuanto las necesidades antes de ser colectivas son individuales: trabajo, salud, educación, vivienda, dignidad. Por lo tanto, mal puede el Estado ejercer esta obligación. En la práctica, juega a que puede lograrlo y la sociedad juega a que el Estado logrará hacerlo por cuanto ha sido elegido democráticamente. Al final, siempre los triunfos morales (éstas corresponden a excusas de los gobiernos frente al incumplimiento de lo prometido, escondiéndose en frases como "se hizo lo que se pudo", o "nos acercamos más") sobrepasan los triunfos reales. Un ejemplo de ello es la utopía de la erradicación de la pobreza o el logro de la equidad

LOS TRIBUTOS

DEFINICION DE TRIBUTO

Como se definió desde la perspectiva constitucional el tributo es la obligación que impone el estado en ejercicio de su potestad y consiste en la transferencia que los particulares hacen al estado para que este pueda satisfacer las necesidades de los ciudadanos conocidas como colectivas.

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

Hay que considerar que frente a la clasificación jurídica de los tributos se han adoptado varias posiciones doctrinarias de diversos tratadistas en relación con la clasificación de los tributos, una de las más conocidas es la que clasifica los tributos en impuestos, tasas, contribuciones y aportes parafiscales. Veamos la diferencia entre cada uno de estos.

TRIBUTOS

 Impuestos

 Tasas

 Contribuciones

 Aportes parafiscales

IMPUESTOS

Son prestaciones en dinero o en especie exigidas por el estado en virtud de su poder de imposición, para cumplir con sus funciones.

Son de carácter obligatorio

No tienen contraprestación directa. Son recursos que se destinan a cubrir los fines del Estado. Ej. Seguridad, salud, educación, vías, etc.

(Contraprestación indirecta).

Ejemplos de Impuestos:

 Renta y complementarios

 IVA

 Predial

 De vehículos

 De loterías

 Turismo

 Ganancias Ocasionales.

TASAS

Son prestaciones en dinero que se pagan al estado en contraprestación por un Servicio recibido. Algunos tratadistas opinan que son obligatorios, otros opinan que no. Hay contraprestación directa por el beneficio recibido.

Ejemplo de tasas:

 Tasa aeroportuaria

 Tasa de aseso

 Tasa de alumbrado público

 Tasa de medio ambiente.

 Peajes

CONTRIBUCIONES

Es la carga cuyo hecho generador se deriva de una obra pública. Es la financiación de una obra pública que tiene como beneficio directo la valorización de un predio o bien. Es obligatorio Tiene contraprestación directa (valorización de predios o bienes, en razón de la obra realizada)

Ejemplo:

. Contribución por valorización

. Contribuciones corporativas

. Cámaras de comercio

. Superintendencias

. Contralorías.

APORTES PARAFISCALES

Son contribuciones asignadas a entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de los trabajadores y fortalecer la familia.

Están a cargo de los empleadores.

Buscan proteger y mejorar el nivel de vida de los colombianos.

Ejemplos:

Aportes al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar “ICBF”

Aportes a las Cajas de Compensación

Aportes al SENA.

IMPUESTOS

DEFINICION DE IMPUESTO.

Es un tributo de carácter obligatorio

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