Sede Rancagua “SEGUNDO INFORME DE AVANCE”

IFRS y Estados Financieros

(CCCB03 – Sección 37)

Otoño – 2017

Sede Rancagua

“SEGUNDO INFORME DE AVANCE”

Docente:

Roberto Antonio Cancino Padilla

Alumnos:

Daniela Donoso Jorquera

Danilo Catalán Olguín

Rodrigo Cabrera Gallardo

Fecha de entrega:

04/05/2017

Tabla de contenido

INTRODUCCIÓN 3

DESARROLLO DEL INFORME4

CONCLUSIONES 9

ANEXO 1: HOJA DE CALCULOS RESPALDO 10

INTRODUCCIÓN

        El presente Informe de Avance corresponde a la confección del Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado de la empresa Los Superiores Ltda. a partir de un Pre-Balance entregado por un contador renunciado, mediante la anotación en el libro diario de asientos de ajustes con la información dada.

        Los ajustes aplicados al Pre-Balance corresponden a:

• Ajustes Propiedad, planta y equipos (NIC 16) según modelo de revaluación.
• Ajustes Estimación de deudores incobrables (EDI), NIC 37, para el año 2016.
• Ajustes del devengado por gastos pagados por anticipación (arriendos y seguros vigentes)
• Ajustes de amortización de intangibles, NIC 38, considerando prueba de deterioro y revalorización.

Para esto se realizaron los cálculos antes comentados, plasmándolos en el libro diario y hoja de trabajo, determinando el nuevo Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado. Por último se realizó el cálculo de la Base Imponible para el impuesto a la renta para el año 2016.

DESARROLLO DEL INFORME

La empresa Los Superiores Ltda. necesita imperiosamente cerrar sus Estados Financieros al 31 de Diciembre de 2016, sin embargo, el contador le entrega solo un Pre- Balance, pues desea renunciar, dicho estado financiero posee el siguiente detalle:

[pic 1]

OTROS ANTECEDENTES:                                [pic 2]

1.- ACTIVOS FIJOS:                                

Dentro de la revisión de Activos fijos se determinó los siguientes hallazgos relevantes:        

1. Edificios fue adquirido durante el año 2014 y a la fecha posee el siguiente detalle:        

Edificio (saldo contable)                $ 65.232.000                        

Depreciación acumulada                    (8.542.222)                        

vida útil restante                             214 meses                        

Valor Residual                               5%

Costo revaluado                        $ 55.000.000                        

1. La maquinaria fue comprada el 7/01/2016 por $23.523.222, y posee una vida útil de 13 años y un valor residual del 3,5%, El directorio de la empresa desea depreciar este activo fijo en forma normal. La maquinaria al 31/12 tiene un costo revaluado de $22.500.000.

1. De acuerdo a lo conversado con el contador, no se han realizado ajustes de Activo fijo para el periodo 2016, puesto que solo se han contabilizado las compras y reaperturas.                                

2.- CLIENTES:                                

1. La cuenta EDI que aparece en el balance corresponde a la estimación de deudores hecha el 31/12/2015, la cual no se ha ajustado, puesto que, en diciembre de 2016, los clientes cancelaron la totalidad de sus deudas castigadas a la empresa.                                
2. La política de cuentas incobrables para el año 2016, será de un 3,9% de las cuentas por cobrar, de acuerdo a reunión de directorio.                                

3.- GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO:                                

1. Al 31/12/2016 solo se registran 2 gastos pagados en forma anticipada:

Arriendos por anticipado por $1.500.000 (por 1 año desde 01/05/2016)

Seguros vigentes por $2.020.000 (por 2 años desde 01/06/2016)                                

1. En ninguno de los casos se ha realizado el devengo.                                

4.- INTANGIBLES:                                

1. Tanto los Derechos de Marca como las Licencias poseen una vida útil de 10 años y fueron adquiridos el 02/01/2016, en el caso de la Marca se estima que el deterioro asciende a 1.000.000.                                

1. Su valor justo al 31/12/2016 es de:                                

1. Dª de Marca         10.500.000,-                                
2. Licencias                 10.052.236.-        

                [pic 3]

[pic 4]

[pic 5]

[pic 6]

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Luego de terminado el ejercicio se puede concluir lo siguiente:

1. En los ajustes de propiedad planta y equipos se ha obtenido una ganancia patrimonial (Reserva de revalorización) debido al costo revaluado que el mercado da a los activos no corrientes.
2. Debido al pago total de la estimación de deudores incobrables para el año 2016, se cree que esta estimación estuvo sobre valorada. El nuevo porcentaje de estimación del 3.9% de los clientes deberá ser evaluada para el próximo período, es decir, si persiste el pago total de la estimación de deuda incobrable se deberá corregir a la baja, y si existe castigo a deudores incobrables se recomienda estimar este concepto como el promedio de lo efectivamente castigado en periodos tributarios sucesivos. Por último en lo organizacional, se puede inferir que la otorgación de créditos y cobranza a los clientes ha funcionado con efectividad.
3. Al no realizar el devengo de los gastos pagados por anticipados de arriendos y seguros vigentes se había tomado como activos valores que en realidad ya son pérdida al 31-12-2016, por tanto se habían sobre estimado derechos adquiridos. Se recomienda mantener actualizado el devengado de la cuenta gastos pagados por anticipado para estar al tanto de la situación actual de derechos adquiridos.
4. Los activos intangibles han obtenido una ganancia patrimonial debido al valor justo que el mercado da a estos intangibles. En el caso de derechos de marca se recomienda evaluar la estimación de pérdida por deterioro ya que si internamente se cree que existe, va en contra de lo que estima el mercado.
5. Por último, los ajustes realizados en este ejercicio han arrojado una pérdida del ejercicio, provocando una disminución del patrimonio respecto del pre balance inicial.

ANEXO 1: Hoja de cálculos de respaldo

[pic 7]

[pic 8]

[pic 9]

[pic 10]

COMPARACIÓN CON COSTO REVALUABLE

[pic 11]

...