UBP PARCIAL 1 NCMI

RECUPERATORIO NCMI

II Ejercicio (PONDERACIÖN 80%)

Problema 1 Ejercicio de Consolidación al año de la adquisición -2010

La Empresa M adquirió el 80% de las acciones ordinarias de la Empresa S el 1 de Enero de 2OX2 por $250.000 en dinero en efectivo. La participación de los accionistas de S en este momento es de $150.000 capital suscrito y $50.000 resultados no asignados. La diferencia entre el precio pagado por M y la participación de los accionistas adquiridos en S fue debido a $12.500 por estar subvaluado las existencias de bienes de cambio de S, $20.000 de subvaluación de los Equipos de S, y llave de negocio.

Las existencias de bienes de cambio subavaluados fueron vendidas por S durante 20X2, y los equipos subvaluados tenían una vida útil restante de cinco años. El método de la línea recta se usa para la depreciación

S debía a M $4.000 en cuentas a pagar al 31 de Diciembre de 20X2. Los dividendos a cobrar en M corresponden a S

De acuerdo a la NIIF 3 (R) el interés no controlante debe ser valuado a su valor razonable por cuya razón es necesario calcular el valor implícito previamente y luego el diferencial entre el valor implícito y el importe en libro e asignado como sigue:

Empresa M Interés no controlante Total

Precio de adquisición y valor implícito

Importe en libro de la participación de S

Diferencia

Bienes de cambio

Equipamiento (neto) 5 años de vida útil

Saldo de la diferencia

Llave de negocio 250.000

160.000

90.000

(10.000)

(16.000)

64000

(64.000) 62.500

40.000

22.500

(2.500)

(4.000)

16.000

(16.000) 312.500

200.000

112.500

(12.500)

(20.000)

80.000

(80.000)

(a) Beneficio Subsidiaria 18800

Dividendos 16000

Inversión en S 2800

(b) Beneficio del interés no controlante 4700

Dividendos 4000

Interés no controlante 700

c) Capital suscrito 150000

Resultados no asignados 50000

Diferencial 112500

Inversión en S 250000

Interés no controlante 62500

(d) Costo de Ventas 12500

Equipos 25000

Llave de negocio 75000

Diferencial 112500

(e) Dividendos a pagar 8000

Dividendos a cobrar 8000

(f) Cuentas a Pagar 4000

Cuentas por cobrar 4000

(g) Depreciación 4000

Equipos 4000

Total 464500 464500

Papeles de trabajo para la confección de los estados contables consolidado de M S.A. y la subsidiaria S

Al 31 de Diciembre del 20X2

Ajuste y eliminaciones

Partidas M S.A. S S.A. Débito Crédito Consolidado

Ventas 200.000 110.000 310000

Beneficio de S. S.A. 18.800 (a) 18800

Créditos 218.800 110.000 18800 310000

Costo de ventas 80.000 40.000 (d) 12500 (132500)

Depreciación 40.000 20.000 (g) 4000 (64000)

Otros gastos (incluye amortización) 25.500 10.000 (35500)

Débitos 145.500 70.000 16500 232000

Beneficio interés no controlante * (b) 4700 (4700)

Beneficio neto 73.300 40.000 40000 73300

Resultados no asignados 1 de Enero

75.000

50.000 (c) 50000 75000

Beneficio neto (arriba) 73.300 40.000 40000 73300

Dividendos (40.000) (20.000) (a)16000

(b) 4000 (40000)

Resultados no asignados 31 de Dic. 108.300 70.000 90000 20000 108300

Caja y Bancos 29.500 30.000 59500

Cuentas por cobrar 28.000 40.000 (f) 4000 64000

Dividendos a cobrar 8.000 (e) 8000 -------------

Bienes de cambio 40.000 30.000 70000

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