AUDITORIA FORENSE

CAPITULO I

AUDITORIA FORENSE

La ciencia forense aplicada a la investigación legal ha avanzado a pasos agigantados en los últimos tiempos, pero hasta ahora apenas si se sabe de la Auditoria Forense como tal, término que suscita todavía muchas preguntas y no pocas respuestas. El gremio de Contadores y Auditores financieros fue un poco escéptico en aceptar este título de Auditoria Forense y en todos los foros y conferencias internacionales siempre había que explicar hasta la saciedad el término forense y desvincular la medicina legal o la patología forense o más comúnmente llamada necropsia forense en cadáveres para investigar las causas de muerte y dar un informe que permitiera la incriminación de algún sospechoso y recopilar las pruebas que se llevarían a un juicio en contra del acusado, o los acusados de esta muerte.

Se aclara que el término forense no se refiere a necropsia o autopsia. En nuestro mundo moderno la palabra forense se aplica para determinar todo lo concerniente al derecho y la ley.

1.1. OBJETIVO DE LA AUDITORIA FORENSE

La proliferación de los escándalos financieros y fraudes en los últimos años ha hecho a la Contabilidad Forense una de las áreas de mayor crecimiento, han exigido la participación frecuente de los contadores en procesos de naturaleza jurídica y en la mayoría de veces en casos de delitos económicos. Las empresas a causa de los colapsos corporativos y fallas de negocio están contratando a contadores forenses para prevenir, además de investigar varios tipos de errores.

La sociedad espera de los investigadores, mayores resultados que minimicen la impunidad, especialmente en estos momentos tan difíciles, en los cuales el crimen organizado utiliza medios más sofisticados para lavar dinero, financiar operaciones ilícitas y ocultar los resultados de sus diversos delitos.

La Auditoria Forense no solo está limitada a los hechos de corrupción administrativa, también el profesional forense es llamado a participar en actividades relacionadas con investigaciones sobre:

Ø Crímenes fiscales.

Ø Crimen corporativo y fraude.

Ø Lavado de dinero y terrorismo

Ø Discrepancias entre socios o accionistas.

Ø Siniestros asegurados.

Ø Disputas conyugales, divorcios.

Ø Pérdidas económicas en los negocios, entre otros.

El propósito principal, no es descubrir fraudes o irregularidades, sino más bien prevenirlos y evitarlos. En determinadas circunstancias los auditores son responsables de informar sobre actos ilícitos directamente a los interesados externos de la entidad auditada.

1.2. CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA FORENSE

3La auditoria forense, investiga, analiza, evalúa, interpreta, y con base en ello testifica y persuade a jueces, jurados y a otros acerca de la información financiera sobre la cual pesa una presunción de delito, por lo tanto:

Ø Se analiza la información en forma exhaustiva.

Ø Se piensa con creatividad.

Ø Debe poseer un sentido común de los negocios.

Ø Domina los elementos básicos del procesamiento electrónico de datos y tiene excelente capacidad de comunicación.

Ø Debe tener completa discreción, amplia experiencia y absoluta confianza.

Ø Es conocedora de temas contables, de auditoria, criminología, de investigación y legales.

1.3. PARTES QUE CONFORMAN UNA INVESTIGACIÓN FORENSE

Una investigación para la Contabilidad Forense incluye la indagación de activos, situaciones de quiebra fraudulentas, análisis de reclamaciones de seguros y averiguaciones de conflictos de intereses.

El peritaje contable es un examen crítico y sistemático de hechos controvertidos de índole económico financiero, a indagarse a través de la contabilidad y de la auditoria, circunscrito a las normas establecidas en el Código de Procedimiento Penal.

Los elementos de juicio y evidencias contables constituyen la base fundamental de un peritaje contable, pues a través de su examen crítico y sistemático, el perito contador llegará a conclusiones que serán de ayuda, a quién lo solicite, en la compatibilización y evaluación de evidencias en torno a lo que investiga. Luego en la medida que disponga de todos los elementos de juicio relacionados con el peritaje, su opinión tendrá la validez que el caso requiera.

1.4. BENEFICIOS DE LA AUDITORIA FORENSE

Áreas en las que intervine la auditoria forense:

Ø Apoyo a los procesos de legitimaciones (peritos).

Ø Investigación (auditor).

Ø Aplicación de las habilidades del auditor a situaciones que tiene consecuencias legales.

La auditoría es un elemento fundamental para el Sistema Financiero, determina si la información contable registrada refleja adecuadamente las contingencias económicas que ocurrieron durante un período contable, mediante la aplicación de principios de contabilidad y auditoría generalmente aceptados, y estrecha el riesgo de fraude.

1.4.1. Beneficiarios Directos de la Auditoria Forense

La superintendencia Bancaria y Seguros, como ente fiscalizador del Estado, cuyo objeto es proteger los intereses del público en el ámbito financiero, controlar y supervisar las empresas conformantes del Sistema Financiero y de Seguros.

La banca, que puede obtener suficiente información financiera para otorgar un préstamo y las condiciones del mismo. El usuario, pues obtendrá información concreta para la toma de decisiones con base en hallazgos y evidencias de la información cuantificable que se ha auditado.

Como tal, el auditor tiene el deber fundamental de dar resoluciones éticas, en consecuencia, existe la exigencia ineludible de la necesidad especial de una conducta ética que va más allá de satisfacer las responsabilidades personales y los requerimientos del cliente. Como profesionales, los auditores deben reconocer una responsabilidad ante el público, el cliente, sus colegas y ante los usuarios de su trabajo. Ello incluye una conducta honorable aunque signifique un sacrificio personal.

CAPITULO II

EL AUDITOR FORENSE

2.1. DEFINICION

El Auditor Financiero con preparación técnica forense, es un valioso testigo experto en una Corte Criminal. Por ser la Auditoria Forense un área muy especializada, el Auditor debe tener una muy completa capacitación, acerca de las diferentes modalidades criminales, con énfasis en delitos económicos y financieros. Además de un conocimiento de la parte operativa en los diferentes procesos de investigación, y por supuesto, seguir cuidadosamente los manuales y las instrucciones del investigador jefe, para no cometer errores que pueden contaminar las evidencias y que a la postre arruinan toda la investigación, pues el caso se derrumba en la Corte por errores en la recopilación de evidencias.

2.2. NATURALEZA DE LOS DELITOS ECONÓMICOS

Por ser la naturaleza de los delitos económicos y financieros considerados como de una alta sofisticación y de inteligencia, que en su gran mayoría son cometidos por verdaderos cerebros del crimen de cuello blanco, que utilizan entidades bancarias, financieras, corporaciones multinacionales, entidades de servicio, empresas y hasta organizaciones sin ánimo de lucro, es un espectro muy amplio en el crimen organizado.

El Auditor Forense, debe prepararse en la investigación documental, es decir en la recopilación de pruebas documentales, registros, contabilidad, informes financieros, documentos electrónicos, transacciones vía electrónica, interpretación de balances, cruces de información con inventarios, proveedores, clientes y personas comprometidas.

8Los delitos que usualmente comprometen una investigación en donde el experto Auditor Forense están tipificados en las siguientes categorías: Lavado de dinero y activos, legitimación y blanqueo de capitales, evasión fiscal, fraude, fraude procesal, fraude documental, fraude contable, fraude masivo, fraude hipotecario, fraude en pensiones y seguros, fraude electrónico, robo de identidad, fraude con tarjetas de crédito, estafa, robo, robo continuado, desfalco, falsificación de informes, falsificación de documentos contables, falsificación de documentos valores, ocultamiento y manipulación de información vital, transacciones ilegales, trafico de divisas, operaciones off-shore. Empresas de papel, empresas fachadas, testaferros, suplantación de identidad, importación y exportaciones ficticias, contrabando. Etc.

2.3. RIESGOS DEL AUDITOR FORENSE

9Se hace énfasis en este tipo de investigación, porque se trata de un tipo delictivo, que cae en la categoría de crimen de cuello blanco y de inteligencia, el investigador podría encontrar durante su investigación muchos obstáculos y hasta intentos de sobornarle, igualmente chantajes y amenazas, pues se trata de una gran organización que trata de proteger sus oscuros intereses. El Crimen de Cuello blanco, no es un tipo de delito individual, es un delito en donde la participación es múltiple, y los peligros a su integridad se acrecientan a medida que vaya progresando en su investigación.

2.4. CONOCIMINETOS DE UN AUDITOR FORENSE

El Auditor Forense, no solo debe tener un conocimiento en el área contable y financiera, sino que también debe tener una capacitación en la forma de entrevistar posibles implicados en la investigación, como manejar una situación comprometedora con un acusado. Y lo más importante, como presentar un informe testimonial que implica la terminología jurídica para que sea interpretada por la Fiscalia.

Terminada la investigación el Auditor

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