Auditoria Forense
joan414131 de Mayo de 2013
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SUPERINTENDENCIA DE BANCO Y LA AUDITORIAs FORENSEs
En este capítulo trataré de realizar una breve reseña de lo que es la
Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador, reseña esta que va desde
cuales son su misión y visión hasta los procedimientos que aplica al realizar
sus inspecciones In-situ a las entidades financieras por ella controladas.
Por lo extenso de la normativa y de otros documentos de esta entidad de
control se ha tomado únicamente lo pertinente a las instituciones financieras
privadas, dejando a un lado lo que son las áreas de Seguridad Privada,
Seguridad Social y lo que tiene relación al manejo interno de control y
administrativo
Parte de la extensa normativa que ha desarrollado la Superintendencia se
expone en el Capítulo 3 de este trabajo y se refiere básicamente a las
disposiciones emanadas a las entidades controladas para la prevención de
fraudes, actividades ilícitas y hacia un mejoramiento de los controles internos.
6.1. Misión
De acuerdo a su pagina Web, la Superintendencia de Bancos y Seguros
expresa sobre su misión que: La Superintendencia de Bancos y Seguros es un
organismo técnico, con autonomía administrativa, económica y financiera, cuyo
objetivo principal es vigilar y controlar con transparencia y eficacia a las
instituciones de los sistemas financiero, de seguro privado y de seguridad
social, a fin de que las actividades económicas y los servicios que prestan se
sujeten a la ley y atiendan al interés general. Asimismo, busca contribuir a la
profundización del mercado a través del acceso de los usuarios a los servicios
financieros, como aporte al desarrollo económico y social del país.
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6.2. Objetivos institucionales
•Avanzar en el cumplimiento de los principios básicos para una
supervisión bancaria efectiva emitidos por el Comité de Basilea, a través
de la expedición de nuevas normas o el ajuste de las existentes en línea
con las recomendaciones internacionales.
•Fortalecer los procesos de supervisión in situ, extra situ, consolidada y
transfronteriza mediante el diseño y aplicación de metodologías y
prácticas de supervisión prudencial tendientes a: mejorar la calidad de la
información financiera; la razonabilidad de reservas y provisiones; y, el
cumplimiento de las disposiciones legales, normativas y contables.
•Promover activamente en la Superintendencia de Bancos y Seguros y
en las instituciones financieras el desarrollo de adecuadas prácticas para
la administración y supervisión integral de riesgos, considerando las
mejores prácticas internacionales aplicables al caso ecuatoriano.
6.3. Valores Corporativos
6.3.1. Transparencia: Amplia difusión de información sobre sus actuaciones.
Rendición de cuentas ante la sociedad.
6.3.2. Lealtad: Fidelidad a los principios éticos y morales que demanda la
sociedad.
6.3.3. Respeto: Consideración del criterio de los distintos actores de los
procesos de supervisión y control.
6.3.4. Adhesión: Atención a las aspiraciones legítimas de los clientes externos
de la Institución.
6.3.5. Calidad: Actuación oportuna, efectiva, precisa y confiable.
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6.3.6. Legalidad: Desempeño ajustado al marco legal vigente, manteniendo de
manera indeclinable una actitud personal y laboral encuadrada en el irrestricto
cumplimiento de la Ley.
6.3.7. Integridad: Actuación pública y privada sustentada en la honradez,
entereza, rectitud, moralidad y entrega desinteresada de la capacidad,
conocimiento y experiencia laboral.
6.3.8. Compromiso: Desempeño orientado al cabal cumplimiento de los
objetivos de la Institución en el marco de un constante y solidario ánimo de
superación personal y profesional.
6.3.9. Ética: Ejercicio de sus funciones con sujeción a las normas morales en
procura de lograr que la gestión pública sea un servicio probo, eficaz y
transparente para el público en general.
6.3.10. Eficiencia: Desempeño de las funciones con profesionalismo,
independencia, disciplina, oportunidad y diligencia, asegurando así un accionar
ejecutivo y de óptimos resultados.
6.3.11. Confidencialidad: Mantener en reserva la información de carácter
restringido a la que tenga acceso con motivo de sus funciones y en general
aquella que por mandato legal estuviere prohibida de ser divulgada.
6.3.12. Equidad: El personal de la institución debe recibir el mismo tratamiento
de acuerdo a su nivel profesional, méritos, responsabilidades y desempeño.
6.3.13. Veracidad: Los servidores deben emitir sus pronunciamientos o
informes con oportunidad, rectitud, claridad y apego a la Ley, sobre los asuntos
inherentes a sus funciones.
6.4. Visión
Ser un organismo técnico de reconocido prestigio nacional e internacional,
independiente en su accionar, con recursos humanos competentes y suficiente
apoyo tecnológico y financiero, que permitan regular y supervisar de manera
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transparente, eficaz y de acuerdo con las mejores prácticas internacionales, y
de esta manera contribuir al desarrollo y consolidación de los mercados
financiero, de seguro privado y de seguridad social.
6.5. Proceso de Inspección
Una de las principales funciones de la Superintendencia de Bancos a través de
la inspección y supervisión del desempeño de las instituciones financieras, es
efectuar evaluaciones mediante visitas de inspección in-situ con el fin de
determinar la condición financiera de una institución y su comportamiento.
Los nuevos y modernos lineamientos o procesos de supervisión resultan
fundamentales para que el inspector cuente con una visión más completa y
precisa al momento de ejecutar las inspecciones en las instituciones
financieras.
La evaluación del control interno y del cumplimiento de normas legales se
convierte en un instrumento más para la evaluación del riesgo y como tal debe
entenderse e incorporarse, siempre que el proceso de inspección conduzca a
tales evaluaciones.
La actividad de supervisión se orienta a ejecutar un óptimo proceso de
planificación para un mayor conocimiento de las operaciones financieras, áreas
de riesgo y calidad de activos de una institución financiera, a fin de lograr el
desarrollo del proceso de inspección sobre bases de mayor objetividad en
cuanto a la situación o condición de las instituciones financieras, identificando
aquellas áreas o materias que requieren de acciones correctivas por parte de la
administración de las mismas y desarrollar actividades de control y
seguimiento, así como de la eficacia de las medidas correctivas tomadas para
las referidas instituciones.
Con el fin de determinar si la Superintendencia de Bancos y Seguros aplica en
sus labores de inspección In-situ procedimientos de auditoría forense,
incluiremos a continuación los objetivos y procedimientos que el personal de
ese ente de control aplica cuando califica o revisa la cuenta Obligaciones con el
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Público en una institución financiera y luego se intentará realizar un breve
análisis de la calidad y profundidad de estos.
6.6. Objetivos de la Calificación
A continuación se presentan los objetivos de calificación para el capítulo, estos
objetivos han sido determinados en forma de parámetros de cumplimiento de
acuerdo con aquellas acciones, circunstancias o situaciones mínimas exigibles
para un manejo efectivo en la gestión de la institución financiera.
1. Los saldos registrados en las cuentas contables representan obligaciones
de la institución financiera
2. Todas las transacciones son registradas y en el período apropiado y los
vencimientos son clasificados correctamente
3. Todas las transacciones registradas en estas cuentas, reflejan las
circunstancias del negocio y las condiciones económicas.
4. La información es presentada de acuerdo a lo establecido en las normas
vigentes aplicables
5. Los procedimientos establecidos para el control interno de las cuentas son
razonables, en función de las mejores prácticas internacionales
Nota; Cada uno de los objetivos de inspección está asociado a preguntas de
control interno, a través de la referencia: O#.
6.7. Cuestionario de Control Interno
Documentan el sistema de control de la institución financiera para el área
inspeccionada de manera completa y concisa e incluir si es necesario,
descripciones, flujo gramas, copias de documentos utilizados y cualquier
información pertinente.
1. ¿Se mantiene la siguiente información relacionada con los clientes que
conforman el saldo de los depósitos a la vista, operaciones de reporto, y
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depósitos a plazo (incluyendo los clasificados como depósitos en garantía y
depósitos restringidos):? (O1)
a. Contratos de apertura de cuentas y de operaciones de reporto
b. Copias de los certificados de depósito a plazo
c. Copias de documentos
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