Auditoria Forense

INTRODUCCIÓN

La administración pública en América Latina carece en general de una adecuada información contable que permita la evaluación y toma de decisiones oportunas, esto ha posibilitado la presencia del flagelo de la corrupción en gran parte de los gobiernos neoliberales de los países vecinos y de nuestro Estado Plurinacional de Bolivia, lo cual amenaza el desarrollo económico.

En la búsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones privadas, procurando disuadir las prácticas deshonestas, promoviendo la responsabilidad y la transparencia fiscal, surge la auditoría financiera forense revisión realizada para lograr objetivos que impliquen una determinación judicial, ante supuestos actos dolosos o fraudulentos, imponiendo la aplicación de técnicas, procedimientos específicos o alternativos y normas de auditoría que permitan obtener evidencia de apoyo al Poder Judicial.

El desarrollo del trabajo de investigación sobre esta nueva temática, adjunta un modelo práctico encaminado a contribuir con la auditoría financiera forense y la implantación de controles para evitar el fraude, sobre el cumplimiento del uso eficaz del los recursos de los asegurados, la Corporación de Seguro Social Militar (COSSMIL) Es una institución pública descentralizada con personería jurídica, patrimonio propio e independiente y autonomía técnica y administrativa, autorizada para actuar en actividades empresariales múltiples, del ramo de las Fuerzas Armadas (FF.AA.) e ingresos propio, dada la magnitud de dichos recursos debe ser administrados de forma racional para garantizar la prestación de servicio de salud adecuado para el personal asegurado y sus familias.

El fraude es un riesgo permanente en nuestras vidas, esto es particularmente cierto en el sector financiero y económico, donde la pequeña empresa familiar hasta las grandes corporaciones se encuentran expuestas al riesgo de ser víctimas de algún fraude han sido víctima de uno o más modalidades, quizás no detectadas y no denunciados.

El flagelo mundial de fraude, día a día se está transformando en un fenómeno de múltiples cambios y mutación permanente, optimizando su capacidad de adaptación a toda clase de sistemas de control que se interponga a su paso. Una de las particularidades que posee, en su vínculo y progreso asociado al arrasador avance informático y tecnológico del tercer milenio.

Como consecuencia de ello, el fraude adquiere versatilidad, imponiéndose en cualquier nación o continente, sin importar idioma, raza, cultura o religión, es decir, sin ninguna clase de impedimentos que vulneren su existencia o que impidan su devastador avance.

El tipo de investigación utilizado es el exploratorio porque plantea las bases para desarrollar una investigación con mayor rigor científico y que en su contenido, tiene pocos antecedentes en cuanto a su modelo teórico o a su aplicación práctica.

En este sentido, la corrupción administrativa es una de las principales causas de deterioro del Patrimonio de la Institución, siendo este tipo de Auditoría el instrumento ideal para combatir y evitar este flagelo como modelo de control y de investigación de la Auditoría Interna y/o externa, con el fin de detectar y combatir los delitos cometidos contra los bienes de COSSMIL. Por parte del Gerente General, Gerentes de los diferentes Departamentos especializados, personal de empleados civiles deshonestos o patrocinadores externos y contribuir a la mejorar los ingresos y la administración de la Institución.

En la explicación anterior se presenta una investigación dirigida a realizar un análisis de la Auditoría Financiera Forense en el Sistema de Gestión Administrativa (SIGA) y la implantación de controles para evitar el fraude en COSSMIL.

La presente investigación consta de acuerdo al siguiente estructura.

Capítulo I, Respecto a la investigación relativo al Problema, consta de planteamiento del problema, objetivos de la investigación, justificación, alcance y delimitación.

Capítulo II, ….

Capítulo III……

Capítulo IV……

Por lo tanto el presente trabajo de investigación está sustentado de acuerdo al problema identificado para la Auditoria financiera forense en el Sistema de Gestión Administrativa y la implantación de controles para evitar el fraude en COSSMIL., con todas las características y métodos de acuerdo a normas establecidas para la elaboración de la tesis.

Finalmente se incorporan las referencias bibliográficas consultadas y los anexos.

CAPÍTULO I

1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

En los gobiernos neoliberales de nuestro Estado Plurinacional de Bolivia, muchas personas se hicieron millonarios utilizando recursos y la influencia de sus funciones dentro del aparato estatal, causando el enriquecimiento ilícito de funcionarios y el deterioro del patrimonio público y privado, que se presenta mayormente en la perdida de bienes y el aumento en la carga de la deuda.

Este acontecimiento se debe a las debilidades de control interno que suelen existir en algunas instituciones privadas, está ligado a la impunidad hasta ahora mostrada por la justicia, como efectos parciales de la corrupción con la deslegitimación del sistema político, la distorsión de los incentivos económicos, la deficiencia en los sistemas contables, la mala distribución de las asignaciones de los recursos, la destrucción de la ética profesional y el descredito del Estado han impedido que la administración de los bienes privados funcionen con eficacia, eficiencia y economía

A medida que crece la economía del Estado Plurinacional de Bolivia, crecen también los riesgos que se lleven a cabo diversos delitos económicos, como el lavado de activos. Existen procesos judiciales a empresas que en un tiempo muy corto y sin hacer los meritos empresariales correspondientes han llegado a realizar inversiones en inmuebles, vehículos terrestres, acuáticos y aéreos; muchas sucursales a nivel Nacional e Internacional, volúmenes extraordinarios de mercaderías, etc. En los procesos judiciales se les relaciona con el delito de lavado de activos.

El lavado de Activos considerado como conducta criminal sancionada por la Ley, tiene el merito de ser, quizá, la actividad criminal más compleja, especializada, de difícil detección y comprobación, asi como una de las que mayor rentabilidad genera para las organizaciones criminales. Sin embargo y a pesar de que en el mundo se ha lavado dinero durante mucho tiempo, es solo a partir de la década de 1920 que el problema viene siendo atendido por parte de algunas autoridades inicialmente con timidez.

El ánimo de lucro que en ocasiones orienta la actividad criminal, ha exigido a la delincuencia el diseño de estructuras financieras y económicas a través de las cuales sea posible canalizar los recursos obtenidos como consecuencia de su actividades ilícitas, con el fin de introducir en el torrente monetario y/o de legitimidad sobre bienes que, siendo considerados producto, instrumento o efecto de un delito o como consecuencia de su trasformación, logran incorporarse formalmente al patrimonio de delincuente, de la organización criminal o de sus auxiliadores, facilitando con ello el incremento de su capacidad económica, el acceso a las esferas de poder y en todo caso el incremento de la actividad criminal.

En el campo económico y sin pretender desconocer las bondades del capitalismo, resulta claro que la necesidad de liquidez para la inversión o la producción ha llevado a algunos sectores empresariales a obtener recursos sin reparar en el origen de los mismos, lo que indirectamente ha facilitado el ingreso de las organizaciones criminales en los distintos sectores económicos facilitando el proceso de penetración de economías ilícitas en mercados y economías licitas. Esto se refiere, por ejemplo a algunos intermediarios financieros que con la finalidad de atender metas comerciales, incrementar sus ingresos y comisiones y las utilidades de sus accionistas, acceden a una mayor intermediación, ofreciendo ventajas tales como las que caracterizan los sistemas off-shore, la banca electrónica y la ciberbanco, y los paraísos financieros, en donde tradicionalmente los controles flexibles y la ausencia de prudencia financiera facilitan la utilización de sus operaciones para el lavado de activos y la evasión fiscal.

El desarrollo tecnológico y la globalización entre otros factores han facilitado la utilización de mecanismos o tipologías de lavado, en los cuales se hace mas compleja la identificación estructural de la operación o de etapas de la misma dificultando el proceso mismo de detección y comprobación de la operación de lavado.

Para los jueces es muy difícil reunir todos los medios probatorios que permitan instrumentalizar la prueba del delito de lavado de dinero por la forma tan sofisticada como se presentan los casos. En la actividad económica de nuestro Estado Plurinacional de Bolivia existen muchas denuncias sobre lavado de dinero, sin embargo al no poder instrumentalizarse la prueba de la mejor manera el Juez termina declarando inocentes a los involucrados. Aquello que para el denunciante y para la gente común es evidente la existencia del delito de lavado de activos; sin embargo no lo es para los jueces, porque no se pudo o no se quiso intencionalmente instrumentalizar la prueba que llevaría a formular condena. La instrumentalización de la prueba no es un asunto tan sencillo por cuanto es la actividad procesal realizado con el auxilio de los medios autorizados por la ley y encaminados a crear la

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