Actividad Empresarial y Profesional
Enviado por Abraham333 • 22 de Enero de 2018 • Informes • 11.999 Palabras (48 Páginas) • 519 Visitas
UNIVERSIDAD
VERACRUZANA
Facultad
CONTADURIA
Asignatura
SEMINARIO DE FISCAL
ISR PERSONAS FÍSICAS
Actividad Empresarial y Profesional
Expositor
CPC SERGIO PÉREZ ORTEGA
Maestro en Impuestos
XALAPA-VER. OCTUBRE 2017
CONTENIDO |
INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES. |
Sección I: Ingresos por actividades empresariales y profesionales. |
1. Ingresos acumulables |
2. Deducciones autorizadas |
3. Deducción de inversiones |
4. Gastos e inversiones no deducibles |
5. Obligaciones tributarias |
6. Cálculo y amortización de pérdidas fiscales |
7. Tarifas mensuales acumuladas |
8. Pagos provisionales |
9. Cálculo del ISR del Ejercicio |
10. Cálculo de la PTU |
11. ISR del ejercicio en ingresos por salarios y actividad empresarial y profesional |
12. Casos prácticos |
INTRODUCCIÓN
INGRESOS DE LAS PERSONAS FÌSICAS
INTRODUCCIÓN
A diferencia de las Personas Morales que acumulan sus ingresos en base devengada, todas las Personas Físicas reconocen sus ingresos en el momento en que efectivamente los perciban, sin hacer distinción del régimen fiscal (capítulos I al IX del Título IV) en que se encuentren ubicados.
En cuanto a las deducciones, generalmente son deducibles en el momento de su desembolso, aun cuando no es una regla genérica para todos los regímenes, además de que no todos los regímenes gozan de deducciones autorizadas.
Similar situación acontece con la aplicación de Tablas, Tarifas y/o Tasas, pues no en todos los casos se sigue el mismo procedimiento para calcular el ISR.
En cuanto a los tipos de ingresos, no todos los que perciba la persona física son acumulables, pues para algunas de ellas existen ingresos exentos, ingresos que realizan pagos provisionales y/o pagos definitivos de ISR, amén de que algunos tienen característica de acumulables y de no acumulables para efectos de la declaración anual.
Todo lo anterior hace complejo el estudio y entendimiento de los ingresos, de las deducciones, de las tasas y tarifas a aplicar y del procedimiento para calcular el ISR a cargo de las personas físicas.
Como en todo impuesto, son 4 básicamente los elementos del ISR:
- Sujeto
- Objeto
- Base
- Tarifa, Tabla y/o Tasa
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ESTRUCTURA
Título I | Disposiciones Generales |
Título II | De las Personas Morales |
Título III | Del Régimen de las personas morales con fines no lucrativos |
Título IV | De las Personas Físicas |
Título V | De los Residentes del extranjero con ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional |
Título VI | De los Regímenes Fiscales Preferentes y de las Empresas Multinacionales |
Título VII | De los Estímulos Fiscales |
T Í T U L O IV
DE LAS PERSONAS FÍSICAS
Disposiciones Generales
Capítulo I Ingresos por salarios y en general por la prestación de
un servicio personal subordinado.
Capítulo II Ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Sección I Ingresos por actividades empresariales y profesionales.
Sección II Régimen de Incorporación Fiscal
Capítulo III Ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles.
Capítulo IV Ingresos por enajenación de bienes.
Sección I Régimen General
Sección II Enajenación de acciones en Bolsa de Valores
Capítulo V Ingresos por adquisición de bienes.
Capítulo VI Ingresos por intereses.
Capítulo VII Ingresos por obtención de premios.
Capítulo VIII Ingresos por dividendos y en general por las ganancias
Distribuidas por personas morales
Capítulo IX Demás ingresos que obtengan las personas físicas
Capítulo X De los requisitos de las deducciones
Capítulo XI Declaración anual.
INGRESOS POR
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES
CAPÍTULO II DEL TÍTULO IV
En cuanto a las actividades empresariales, las Personas Físicas disponen de tres alternativas para cumplir con sus obligaciones fiscales, ubicadas en tres Secciones del Capítulo II, Título IV de la LISR:
Sección I:
Actividades Empresariales y Profesionales (Régimen General de las PF), en el que tributan las personas físicas que realizan actos de comercio y las que prestan servicios personales independientes o servicios profesionales (artículos 100 al 110)
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