Aspectos y beneficios fiscales al importar una franquicia

Aspectos y beneficios fiscales al importar una franquicia.

Cuando se explota un sistema de franquicias por una persona que reside en el extranjero y que además no tenga un establecimiento permanente en México, se entiende que las regalías que pague el franquiciatario mexicano por el uso y explotación del sistema (marcas y know-how) al franquiciante residente en el extranjero, este tiene su fuente de riqueza en México, por lo que se procederá a retenerle el Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Se consideran regalías, entre otros, los pagos de cualquier clase por el uso o goce temporal de patentes, certificados de invención o mejora, marcas de fábrica, nombres comerciales, derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas o grabaciones para radio o televisión, así como de dibujos o modelos, planos, fórmulas, o procedimientos y equipos industriales, comerciales o científicos, así como las cantidades pagadas por transferencia de tecnología o informes relativas a experiencias industriales, comerciales o científica, u otro derecho o propiedad similar.

Lo que comprende de acuerdo a nuestro esquema, las marcas, las patentes y los secretos industriales.

Por otra parte entendemos por asistencia técnica la prestación de servicios personales independientes por los que el prestador se obliga a proporcionar conocimientos no patentables que no impliquen la transmisión de información confidencial relativa a experiencias industriales, comerciales o científicas, obligándose con el prestatario a intervenir en la aplicación de dichos conocimientos.

Aquí estamos hablando entonces de know-how no patentable ni confidencial.

(Artículo 15 B, Código Fiscal de la Federación)

También se entiende que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando los bienes o derechos por los cuales se pagan las regalías, se aprovechen en México, o cuando se paguen las regalías por un residente en territorio nacional o por un residente en el extranjero con establecimiento permanente en el país.

Luego entonces, el impuesto se calculará aplicando al ingreso que perciba el franquiciante, sin deducción alguna, la tasa del 25% si la franquicia licencia derechos de autor, dibujos o modelos industriales, planos, fórmulas o procedimientos y experiencias industriales, comerciales o científicas (know-how) y en general, asistencia técnica.

De conformidad con nuestra legislación para que las deducciones sean autorizadas, tratándose de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se debe comprobar ante la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que quien proporciona los conocimientos cuenta con elementos técnicos propios para ello; que se preste en forma directa y no a través de terceros, excepto en los casos en que los pagos se hagan a residentes en México y en el contrato respectivo se haya pactado que la prestación se efectuará por un tercer autorizado; y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en servicios que efectivamente se lleven a cabo. (Artículo 24 Ley del Impuesto Sobre la Renta). Con lo que queda de manifiesto la importancia de inscribir la parte respectiva de los contratos de franquicia ante el Instituto Mexicano de la Propiedad Industrial, y se establece la conveniencia de preestablecer los esquemas y soportes de la asistencia, siendo recomendable llevar una bitácora o registro sobre la misma, incluso cuando sea otorgada en línea o por cualquier otro medio.

El impuesto se calculará aplicando al ingreso que obtenga el contribuyente, sin deducción alguna, la tasa que en cada caso se menciona:

I. Regalías distintas de las comprendidas en la fracción II, así como por asistencia técnica 15 %.

II. Regalías por el uso o goce temporal de patentes o de certificados de invención o de mejora, marcas de fábrica

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