CONTROL ADUANERO

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© Secretaría General de la Comunidad Andina Proyecto de Cooperación UE-CAN Asistencia Relativa al Comercio I Paseo de la República 3895, Lima 27 - Perú Telf.: (51-1) 411-1400 Casilla Postal 18-1177, Lima 18 - Perú.

Primera edición Julio 2007

AUTOR: José Armando Garavito Castillo agaravitoc@gmail.com

CORRECTORES ACADÉMICOS: Luis Sandoval Aguilar lsandoval@esan.org.pe

Jacqueline Lecca Rivera jleccar@gmail.com

Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N° 2007-10094 I.S.B.N.: 978-9972-787-36-2

Impresión: Bellido Ediciones E.I.R.L.

Agradecimiento

A la Secretaría General de la Comunidad Andina y a la Delegación de la Comisión Europea en el Perú

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PRESENTACIÓN

Órgano académico del Sistema Andino de Integración, la Universidad Andina Simón Bolívar durante las gestiones académicas del 2005 a 2007, ha rea- lizado un amplio trabajo de cooperación con el Proyecto ATR Comercio I UE/CAN, con la satisfacción de cumplir así varios de los objetivos medulares de la institución: l El tema de estudio: La actividad ENSEÑANZA VIRTUAL ADUANERA es de gran pertinencia, al satisfacer la necesidad de estudiar, conocer, investigar y aplicar las prácticas, leyes y mecanismos referidos al trán- sito de mercancías entre los países andinos. Pocos temas, como éste, contribuyen a una efectiva práctica de la integración. l La formación y capacitación de recursos humanos: El alumnado de los 9 primeros módulos, así como de los 4 módulos replicados, estuvo constituido –cada módulo– por 20 alumnos de cada país andino, entre funcionarios de las Aduanas nacionales y representantes de empresas privadas relacionadas con el rubro (más de 720 participantes). Fue un reto de envergadura para el Centro de Educación a Distancia de la Uni- versidad atender los requerimientos de formación de un número tan elevado de alumnos y, más aún, facilitar a través de la plataforma de educación virtual los conocimientos que ellos necesitaban actualizar para mejorar su práctica profesional, tanto internamente como en rela- ción con sus colegas de los demás países. l La educación virtual: Pionera en el uso de las nuevas tecnologías de la información y la comunicación aplicadas a la educación superior, la UASB a través de su Centro de Educación a Distancia y de la platafor- ma educativa WebCT, rompe las barreras de fronteras y difunde el co- nocimiento a toda la región andina; potenciando el estudio independien- te, el trabajo colaborativo y el diálogo mediado por la computadora. Esta modalidad permite recurrir a la docencia más calificada en cada tema para ofrecer cursos de calidad académica incuestionable, con el apoyo de herramientas diseñadas para este tipo de educación y de personal especializado en el encuadre académico y humano necesario.

UNIVERSIDAD ANDINA SIMON BOLIVAR

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El esfuerzo de organización desplegado por la entidad gestora del Proyec- to ATR Comercio I, el permanente contacto entre las dos instituciones y la coordinación conjunta de la actividad programada, han sido la mejor ga- rantía de éxito del curso ENSEÑANZA VIRTUAL ADUANERA. Los conteni- dos impartidos, seleccionados entre la suma de conocimientos básicos en materia aduanera (Lucha contra el Fraude, Tránsito Aduanero, No- menclatura Común Andina, Valoración en Aduanas, Regímenes Aduane- ros, Documento Único Aduanero, Normas de Origen de las Mercancías, Control Aduanero y Medidas en Frontera), representan un fuerte núcleo temático que podrá ser repetido —total o parcialmente— en otras activida- des similares. Finalmente, la publicación de los contenidos de cada uno de estos módu- los como material de estudio y de referencia, es una iniciativa que pone a disposición de funcionarios de las Aduanas como de estudiosos e investi- gadores, que permiten entender a cabalidad la dimensión integradora de los procedimientos aduaneros. A tiempo de felicitar a la entidad gestora del Proyecto ATR Comercio I UE/ CAN, liderado por su Directora Nilsa Mujica Girado por el trabajo realizado, la Universidad Andina Simón Bolívar se enorgullece de haber participado en la actividad ENSEÑANZA VIRTUAL ADUANERA, cumpliendo con sus objetivos tanto académicos como de apoyo a la integración subregional andina. Se demuestra así, una vez más, el poder de la educación y de la cooperación para lograr metas de interés común.

Julio Garrett Aillón RECTOR UNIVERSIDAD ANDINA SIMÓN BOLÍVAR

Sucre, julio de 2007

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Introducción............................................................................................11 Tema 1: CONCEPTO Y ALCANCES DEL CONTROL ADUANERO 1. Principales conceptos .................................................................. 15 1.1El Control Aduanero ................................................................ 15 1.2Control Aduanero según momento de ejecución .................... 16 1.3Fraude Aduanero..................................................................... 19 2. Convenio de Kyoto – Directivas del Anexo General Capítulo 6 – Control Aduanero – Recomendaciones y conceptos sobre control aduanero............................................. 20 Orientaciones bibliográficas.......................................................... 24

Tema 2: LA GESTIÓN DE RIESGOS EN EL CONTROL ADUANERO 1. Conceptos generales.................................................................... 27 2. Convenio de Kyoto – Directivas del Anexo General Capítulo 6 – Control Aduanero – Recomendaciones y conceptos sobre gestión de riesgo ............................................ 30 3. Marco Normativo para asegurar y facilitar el comercio global aprobado en junio de 2005 por la Organización Mundial de Aduanas......................................................................41 Orientaciones Bibliográficas ......................................................... 49

Tema 3: DISPOSICIONES COMUNITARIAS SOBRE CONTROL ADUANERO 1. La Decisión 478 - Asistencia mutua y cooperación entre las administraciones aduaneras de los países miembros de la Comunidad Andina. .............................................................. 53 2. Decisión 574 sobre Control Aduanero .......................................... 55

Índice

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3. Lucha contra el fraude aduanero a nivel internacional .................. 68 3.1Convenios internacionales sobre lucha contra el Fraude ....... 68 3.2Disposiciones sobre Control Aduanero en Unión Europea ..... 70 Orientaciones Bibliográficas ......................................................... 78 Anexo PROYECTO DE DECISIÓN DE LUCHA CONTRA EL ILÍCITO ADUANERO ............................................................... 81

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Introducción

Si tomamos en cuenta la Balanza Comercial desde el año 2000 al 2005, se puede apreciar que tanto las importaciones como las exporta- ciones intracomunitarias han crecido en los últimos años. Ante la perspectiva de continuar con un mayor intercambio comer- cial, se hace necesario —por un lado— dar mayores facilidades a los operadores de comercio exterior (importadores y exportadores) a fin que realicen sus operaciones en el menor tiempo posible. Por otro lado, tam- bién es cierto que la autoridad aduanera nunca debe dejar de tener pre- sencia y realizar su labor de control. Por lo tanto, en el ámbito aduanero, la tendencia moderna consiste en control aduanero con facilitación, o control aduanero, pero aplicando técnicas de gestión de riesgos. En el presente documento por ello, en el primer tema se abordan los principales conceptos sobre control aduanero, para luego en el se- gundo tema explicar las principales disposiciones sobre gestión de ries- gos. En el marco de un proceso de integración es importante la armoni- zación de procedimientos aduaneros, dentro de los cuales un tema im- portante es el control aduanero. Por este motivo, en el tema 3, se pre- senta la Decisión 574 Control Aduanero, que armoniza los principales conceptos y medidas de control aduanero. Esta disposición complemen- ta la Decisión 478, que plantea la necesidad de poder intercambiar infor- mación y cooperación entre los países miembros de la CAN. Asimismo se presentará las experiencias de la Unión Europea respecto al trata- miento normativo en el control aduanero y lucha contra el fraude. Al abordar las tres unidades mencionadas, el presente texto pre- tende contribuir al conocimiento de los principales conceptos y lineamientos del control aduanero, en el marco de un proceso de inte- gración aduanera.

Tema 1 CONCEPTO Y ALCANCE DEL CONTROL ADUANERO

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1. PRINCIPALES CONCEPTOS 1.1 El Control Aduanero: La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas-OMA como “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”. En Decisión 574 de Comunidad Andina de Naciones –CAN se define la expresión “con- trol aduanero” como "el conjunto de medidas adoptadas por la administra- ción aduanera con el objeto de asegurar el cumplimiento de la legislación aduanera o de cualesquiera otras disposiciones cuya aplicación o ejecu- ción es de competencia o responsabilidad de las aduanas". Es importante anotar que la OMA y CAN no sólo hacen referencia al control de las obligaciones emitidas por la administración

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