DERECHO FISCAL MEXICANO

UNIDAD I

NOCIONES DEL DERECHO FINANCIERO Y DEL DERECHO FISCAL

I. LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO.

Es la función que éste desarrolla para procurarse los recursos necesarios y estar en condiciones de sufragar los gastos públicos, destinados a satisfacer las necesidades colectivas a su cargo, mediante la prestación de los servicios públicos correspondientes. Asimismo, esta actividad se desenvuelve dentro de la Administración Pública y tiene como finalidad, la satisfacción de las necesidades colectivas.

Las actividades y las funciones públicas son servicios de los cuales, no puede prescindir una sociedad, como son La Justicia, La Defensa Nacional, La Seguridad Pública, Los Transportes, La Actividad Educativa, La Actividad Económica del Estado, El Crédito Público y Otras.

El Estado, para poder llevar a cabo su función financiera, requiere de ciertos recursos y una vez que los obtiene, los administra y por último, los aplica para satisfacer las necesidades de la sociedad, “que en sí”, es el objetivo esencial de esta función.

Éste obtiene sus recursos por muy diversos medios, como la explotación de sus propios bienes y el manejo de sus empresas, así como por el ejercicio de su poder de imperio, con base en el cual establece las contribuciones que los particulares deberán aportar para los gastos públicos. Finalmente, su Presupuesto se complementará con otros mecanismos financieros, que en calidad de empréstitos vía crédito interno o externo, obtendrá de otros entes.

II.- NOCIONES DEL DERECHO FINANCIERO.

Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático del conjunto de normas que reglamentan La Recaudación, La Gestión y La Erogación de los medios económicos que necesitan el Estado y los otros Órganos Públicos para el desarrollo de sus actividades, el estudio de las relaciones jurídicas entre los poderes de los Órganos del Estado y entre los mismos ciudadanos que derivan de la aplicación de esas normas.

Dichas normas jurídicas sistematizan los ingresos y los gastos públicos normalmente previstos en el Presupuesto y que tiene por objeto, regular las funciones financieras del Estado.

Es una disciplina, cuyo estudio comprende el análisis y la evaluación del conjunto de normas jurídicas que regulan la obtención por parte del Estado, de todos los recursos económicos necesarios para su sostenimiento; en resumen, el Derecho Financiero es el conjunto de normas jurídicas aplicadas a las finanzas públicas.

III.- CONCEPTO Y FUENTES DEL DERECHO FISCAL.

Su origen se encuentra en la palabra "Fiscum" que en latín significa bolsa o cesto. Con el tiempo la voz popular comenzó a identificar a los recaudadores por su signo más distintivo que era la bolsa o cesto y mencionaban; ahí vienen los del Fisco, entendiéndose por éste, el órgano del Estado que se encuentra encargado de la determinación, liquidación y administración de los tributos.

En la actualidad, el término Derecho Fiscal se refiere al conjunto de normas y principios que regulan la relación jurídica tributaria, entendiéndose por ésta última, el vínculo legal en virtud del cual, los ciudadanos resultan obligados a contribuir con una parte proporcional de sus ingresos, rendimientos o utilidades al sostenimiento del Estado.

III.I.- FUENTES FORMALES DEL DERECHO

Son los Procedimientos, las Formas, los Actos, los Hechos y demás medios de creación e interpretación, en los cuales, tienen su origen los Principios y las Leyes en general. En otras palabras son aquellas que nos permiten conocer cómo se establecen las contribuciones, quién las hace y como deben aplicarse y son las siguientes:

 LA CONSTITUCIÓN

Es la fuente principal donde nace el Derecho Fiscal, como lo establece el artículo 31 fracción IV.- "Es obligación de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la Federación como del Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes".

 EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

 LA LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

 EL PRESUPUESTO DE EGRESOS

 LA LÍNEA DE CRÉDITO FLEXIBLE

 LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA

 LA LEY DEL ISR

 DEL IVA

 LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIÓN Y SERVICIOS (IESPS)

 LA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (IETU)

 LEY DEL IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (IDE)

 SUS REGLAMENTOS

 LOS DECRETOS

 LA JURISPRUDENCIA

 LOS TRATADOS INTERNACIONALES

 LOS CONVENIOS EN MATERIA FISCAL

 LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL

IV.- LOS ORGANISMOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA ESTATAL:

 LA HACIENDA PÚBLICA.

En México el fisco existe y en lo Federal, esta función corresponde a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; en las Entidades Federativas, a las Tesorerías de Estado o Secretarías de Finanzas y en los Municipios, a las Tesorerías Municipales.

Por materia fiscal se entiende todo lo relacionado con los ingresos del Estado provenientes de las contribuciones y a las relaciones entre el Estado y los particulares como contribuyentes.

La Hacienda está constituida por los bienes y medios con los cuales, se desenvuelve una actividad económica, con la que se consigue el fin de la empresa; la Hacienda es el patrimonio de la empresa.

 ERARIO.

En lo general se puede decir que "Erario", son los recursos con los que cuenta el Fisco para su sostenimiento.

IV.I.- ORGANISMOS FISCALES AUTÓNOMOS.

Son organismos que realizan actividades fiscales, sin que sean el Fisco o dependencias del mismo; uno de los cuales es el Instituto Mexicano del Seguro Social.

De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, el Poder Ejecutivo Federal se auxiliará en sus funciones de la Administración Pública Paraestatal

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