Impuesto Sobre La Renta

1-Quines son objeto (contribuyentes) del Impuesto Sobre La Renta?

Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie para los tipos de contribuyentes que se detallan a continuación:

a) Personas naturales residentes. Rentas de cualquier origen, fuera que la causa o la fuente, está situada dentro del país.

b) Personas naturales no residentes. Rentas cuya fuente o la causa este dentro del país. Para determinar la residencia de un contribuyente, El Código Orgánico Tributario, en su artículo 30, establece lo siguiente:

Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período continuo o discontinuo, de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año calendario o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.

2-Como deben declarar las Personas Naturales sus enriquecimientos?

DETERMINACION DE LOS ENRIQUECIMIENTOS GRAVABLES

CONCEPTO

ART. PERSONA

NATURAL

INGRESO

SUELDO PERSONA

NATURAL

ACTIV. IND

COMERCIAL PERSONA

NATURAL

DISTINTO

ACTIV. IND

COMERCIAL SOCIEDADES

DE

PERSONAS

INGRESOS BRUTOS

MENOS COSTOS

RENTA BRUTA

MENOS

DEDUCCIONES

ENRIQUIC. NETO

DESGRAVAMENES (2)

ENRIQUEC.GRAVABLE

16

21

27

59-60 XXXXX

---------

XXXXX

---------

XXXXX

XXXXX

XXXXX XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX XXXXX

(1) XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

XXXXX

EL BENEFICIO ES DECLARADO EN CABEZA DE SOCIOS

COMO DECLARAR PAGO CERO A TRAVES PORTAL, FORMA DPN 25 SI PAGO MAYOR A CERO A TRAVES BANCOS

RECEPTORES

PAGO CERO A TRAVES PORTAL, FORMA DPN 25 SI PAGO MAYOR A CERO A TRAVES BANCOS

RECEPTORES

PAGO CERO A TRAVES PORTAL, FORMA DPN 25 SI PAGO MAYOR A CERO A TRAVES BANCOS

RECEPTORES

DECLARACION A TRAVES DEL PORTAL

(1) EN CASO DE VENTA DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

(2) UNICAMENTE PERSONAS NATURALES RSIDENTES

3- A partir de que ingreso estoy obligado a presentar mi declaración de rentas?

Debe haber obtenido rentas netas superiores a 1.000 unidades tributarias (55.000.00 Bs.F), o ingresos brutos superiores a 1.500 unidades tributarias (82.500.00 Bs.F), para estar obligado a presentar declaración de ISLR. Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, pecuarias, pesqueras y piscícolas a nivel primario, deben haber obtenido enriquecimientos brutos superiores a 2.625 unidades tributarias (144.375.00 Bs.F). (Fundamento Legal Art. 79 LISLR)

4- Sobre que tarifa debo calcular mi impuesto y como determino el monto a pagar?

La tarifa 1 es la aplicable para la determinación del impuesto que deben cancelar las personas naturales, de acuerdo a la siguiente clasificación:

TARIFA 1 U.T CALCULADA AL VALOR DE BS.F 55 PUBLICADO EN GACETA OFICIAL NUMERO 39.127 DEL 26-02-2009, VIGENTE PARA LAS DECLARACIONES DEL ISLR CONCLUIDOS EL 31-12-09

TARIFA NUMERO 1

TABLA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES

DESDE HASTA % SUSTRAENDO

0 55.000 6 0

55.000 82.500 9 1.650

82.500 110.000 12 4.125

110.000 137.500 16 8.525

137.500 165.000 20 14.025

165.000 220.000 24 20.625

220.000 330.000 29 31.625

330.000 34 48.125

Una vez tengamos claramente identificado nuestro ingreso, bien sea sueldo bajo relación de dependencia o bien sea un beneficio de acuerdo a una actividad comercial específica, debemos aplicar a este enriquecimiento los correspondientes desgravámenes de ley, posteriormente podremos compensar las pérdidas de explotación de años anteriores a que se refiere el artículo 55 de la ley. Veamos un ejemplo práctico:

Ingreso anual Bs F 107.430.00, le aplicamos el 12% de acuerdo a la tabla, de ese cálculo nos queda la cifra de Bs F 12.891,60, de allí restamos el sustraendo de Bs F 4.125.00, el monto por pagar es de Bs F 8.766.66.

5- Que desgravámenes se les aplican a las personas naturales?

Existen 2 tipos de desgravámenes, el desgravamen único, de 774 UT (Bs F 42.570.00) al valor de la unidad tributaria de Bs F 55.00. El otro tipo de desgravamen aplicable, es el desgravamen con comprobantes, a saber:

Ilimitados

1-Institutos docentes del pais. (Hasta 25 años de edad)

2-Primas de HCM.

3-Servicios Médicos y Odontológicos

(Todos estos gastos deben haberse realizado dentro del país)

Limitados

1-Intereses de préstamos para la compra de vivienda principal U.T. 1.000.00 (Bs F 55.000.00) y para el alquiler de esta, hasta 800 U.T. (Bs F 44.000.00).

Ahora bien, debemos tener mucho cuidado con la opción a elegir a la hora de preparar nuestra declaración del ISLR, en este caso recomendamos aplicar el desgravamen único, ya que de tomar la opción del desgravamen con comprobantes, debemos anexar a la declaración de rentas las facturas legales que soporten dichos desembolsos y que los mismos hayan sido debidamente cancelados en el periodo impositivo que se está declarando, en la actualidad el Seniat está fiscalizando a grandes contribuyentes que han aplicado este tipo de desgravamen y se les está solicitando todas las facturas que soporten lo incluido en su declaración de rentas, así mismo las multas y sanciones al no consignar los soportes son bien severas.

6- Cuantas rebajas se les aplican a las personas naturales?

Sobre el tema de las rebajas el legislador establece lo siguiente:

Artículo 62. Las personas naturales residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) unidades tributarias (U.T.) anuales. Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de impuesto siguientes:

1. Diez (10) unidades tributarias por el cónyuge no separado de bienes.

2. Diez (10) unidades tributarias por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país. No darán ocasión a esta rebaja los descendientes mayores de edad a menos que estén incapacitados para el trabajo, o estén estudiando y sean menores de veinticinco (25) años.

Parágrafo Primero: La rebaja concedida en el numeral 1) de este artículo no procederá cuando los cónyuges declaren por separado. En este caso, sólo uno de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia.

Parágrafo Segundo: Cuando varios contribuyentes concurran al sostenimiento de algunas de las personas a que se contrae el numeral 2) de este artículo, las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos.

Si para este periodo fiscal tiene previsto declarar a través del portal electrónico del Seniat, ocurre lo siguiente, las rebajas permisibles aplicables serán las que nosotros agregamos a nuestro perfil al momento que nos registramos en dicho portal, para ellos debimos consignar los documentos que probaran tal filiación, por lo que manualmente no se podrán agregar o modificar estas cargas.

Si presentamos nuestra declaración con el formulario DPN-R 25, en los bancos autorizados, de acuerdo a lo previsto http://tubalance.over-blog.com/article-ntribuyentes-43212351.html podremos incluir en la declaración manual las cargas no afiliadas al portal, pero podremos ser objeto de una revisión, vale recordar que todos los empleados públicos estarán obligados a declarar en el portal del Seniat.

7- En cuantas porciones puedo pagar mi declaración?

De acuerdo a la Resolución número 904, G O. Número 37.409 del 21-3-02

En los casos de declaración definitiva de las personas naturales, en impuesto derivado de la declaración de rentas podrá ser pagado hasta en tres (3) porciones de iguales montos, si se opta por una (1) sola porción, el pago se realizara conjuntamente con la presentación de la declaración definitiva. Si se opta por dos (2) porciones, la segunda se presentara veinte (20) continuos después del vencimiento del plazo para la presentación de rentas respectivas. Y si se opta por tres (3) porciones, la tercera se presentara cuarenta (40) continuos después del vencimiento del plazo para la presentación de la misma.

8- Descarga en formato de Excel el formulario DPN-R 25 y calcula fácilmente tu impuesto a pagar.

En esta práctica hoja de Excel que simula exactamente el formulario DPN-R 25, podrán incluir su salario, o monto de actividad comercial, podrá incluir las cargas familiares e incluso al final, en el recibo de pago, podrá colocar el número de porciones con las que va a cancelar su declaración del ISLR.

De acuerdo con lo previsto en la LISLR, están obligados a presentar la declaración definitiva de rentas:

• Las personas naturales residentes en el

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