Manual Contable

Todas las cuentas del Activo, de Costos y de Gastos son de naturaleza deudora. En cambio, las cuentas de Pasivo, Capital Contable e ingresos son de Naturaleza Acreedora.

A continuación se muestra el movimiento de cada una de las cuentas que comúnmente se manejan en una Contabilidad Comercial.

Empezando por las cuentas del Activo.

CAJA: controla el dinero en efectivo que entra y sale de las entidades.

Se carga: Por el importe del efectivo existente al iniciar el ejercicio. Por el dinero recibido en cobros a clientes. Venta en efectivo. Pago de devoluciones de mercancías hechas por los proveedores. Por los sobrantes de efectivo al final de cada periodo.

Se abona: Por cualquier concepto que represente una salida de efectivo. Por los faltantes de efectivo, que resulten al final de cada periodo. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

BANCOS: Registra los aumentos y disminuciones que tienen las empresas, en cuenta de cheques o depósitos bancarios por concepto de sus operaciones practicadas.

Se carga: Por el importe depositado en cuentas de cheques al inicio de un ejercicio. Por los depósitos efectuados, así como el importe de cobranzas efectuadas por el banco y demás créditos a nuestro favor, que se acrediten en nuestra cuenta de cheques.

Se abona: por el importe de los cheques expedidos. Por el importe de comisiones por cobranzas, intereses, etc., que el banco nos deduzca en la cuenta de cheques. Por el importe de su saldo final del ejercicio (asiento de cierre).

ACCIONES Y TITULOS A LA VISTA: Valores bursátiles, (Acciones, CETES, y pagares) que la entidad adquiere con el fin de invertir temporalmente sus excedentes de dinero. Su disponibilidad es alta.

Se carga: Por el importe de los valores de este tipo, que al inicio de un ejercicio tenga la entidad. Por las compras temporales de acciones, Cetes, papel comercial, etc. Que la empresa realice en un periodo.

Se abona: por las ventas de acciones, Cetes, papel comercial, etc., que la entidad realice en el periodo. Por el importe de su saldo, al final del ejercicio (Asiento de cierre).

CLIENTES: Controla los adeudos de las personas que han comprado, mercancías a crédito a la entidad y que esta tiene derecho a cobrar.

Se carga: Por el importe de los adeudos pendientes de cobro al iniciarse un ejercicio. Por el importe de las ventas a crédito efectuadas sin garantía documental. Por el importe de intereses, impuestos y algunos conceptos (fletes, maniobras) que se carguen a los clientes.

Se abona: Por el importe de los pagos realizados por los clientes. Por las devoluciones de mercancías hechas por los clientes, así como las rebajas concedidas a ellos. Por del importe de las cuentas que se consideren incobrables. Por el importe de su saldo al final de ejercicio (asiento de cierre).

DOCUMENTOS POR COBRAR: Pagares o letras de cambio que se han expedido a favor de la entidad por cualquier concepto y que esta tiene derecho a cobrar.

Se carga: por el importe de los documentos pendientes de cobro al inicio de un ejercicio. Por el importe de los documentos firmados por clientes u otros deudores a favor de la entidad.

Se abona: por el importe de los documentos cobrados o cancelados en un periodo. Por el importe de los documentos que se consideran incobrables. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

DEUDORES DIVERSOS: Registra los adeudos a favor de la entidad por conceptos de crédito, distintas a las ventas de las mercancías (prestamos, venta de mobiliario a crédito, etc.).

Se carga: por el importe de los adeudos de terceras personas a favor de la empresa al iniciar un ejercicio. Por el importe de las deudas a favor de la entidad, siempre y cuando estas no provengan de la venta de mercancías. Por el importe de los intereses que se carguen a estos deudores.

Se abona: por el importe de los pagos realizados por los deudores. Por el importe de las cuentas que se consideren incobrables. Por el importe de su saldo final del ejercicio (asiento de cierre).

ALMACEN: Registra los aumentos y disminuciones que la empresa tiene en mercancías, como consecuencia de sus operaciones.

Se carga: por el importe de las mercancías existentes en la entidad, al inicio de un ejercicio. Por el importe de las compras de mercancías realizadas en un periodo. Por el importe de las mercancías devueltas por los clientes. Por los gastos que originen las mercancías compradas.

Se abona: por el importe de las mercancías vendidas. Por el importe de las devoluciones hechas a los proveedores, así como las rebajas otorgadas por estos. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

PAGOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO: Partidas cuya vigencia no supere un año, y que se convertirán en gastos a corto plazo: intereses, rentas, propaganda, etc.

Se carga: Por el importe de los pagos anticipados a corto plazo vigentes al inicio de un ejercicio. Por los pagos anticipados a corto plazo (rentas, intereses, propaganda, seguros, etc.) que se efectúen en el periodo.

Se abona: por la parte proporcional de estos pagos que deba aplicarse a gastos por haberse devengado. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO: Pagares y letras de cambio que la entidad tiene el derecho de cobrar a más de un año, por lo que su disponibilidad no es inmediata.

Se carga: por el importe de los documentos pendientes de cobro, a largo plazo al inicio de un ejercicio. Por el importe de los documentos de este tipo firmados por deudores o clientes a favor de la entidad.

Se abona: por el importe de estos documentos cobrados o cancelados en un periodo. Por el importe de los documentos que se consideren incobrables. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

TERRENOS: inversiones que en terrenos tienen las entidades. Se compran con el fin de usar y/o construir en ellos.

Se carga: Por el valor de los terrenos adquiridos existentes al inicio de un ejercicio. Por las compras de terrenos que se efectúan en el periodo.

Se abona: Por el importe de los terrenos que se vendan en el periodo. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

EDIFICIOS: Registra los inmuebles propiedad de las entidades.

Se carga: por el valor de los edificios existentes al iniciar un ejercicio. Por el importe de las adquisiciones de inmuebles en un periodo. Por las adiciones, mejoras o construcciones que se efectúen a los inmuebles ya existentes.

Se abonan: Por el valor de los edificios que se vendan en el periodo. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

MOBILIARIO Y EQUIPO: Muebles que equipan un negocio tales como gavetas, máquinas de escribir, calculadoras, archiveros, sillones, escritorios, etc.

Se carga: Por el valor del mobiliario y equipo existente al iniciar un ejercicio. Por el importe de adquisición de los muebles y enseres comprados en el periodo.

Se abona: Por el precio de costo del mobiliario y equipo que se venda en el periodo. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

EQUIPO DE CÓMPUTO: Renglón que concentra la inversión que en computadoras tienen las entidades.

Se carga: Por el valor del equipo de cómputo existente al iniciar un ejercicio. Por las adquisiciones de computadoras, PC´s, módems, impresoras, etc. Que se hagan en el ejercicio.

Se abona: por el valor del equipo de cómputo que se venda o se elimine en el periodo. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

EQUIPO DE REPARTO: Son los vehículos automotores propiedad de una empresa, que se utilizan para el reparto de sus productos o servicios.

Se carga: Por el valor según inventarios de los vehículos destinados para el reparto de mercancías existentes, al inicio de un ejercicio. Por las adquisiciones que de este equipo se haga en el periodo.

Se abona: por el valor de los vehículos que se vendan o que se den de baja por inservibles. Por el importe de su saldo, al final del ejercicio (asiento de cierre).

EQUIPÒ DE TRANSPORTE: Apartado similar al anterior, solo que en este es utilizado para transportar al personal de las entidades. (Camiones, coches, etc.)

Se carga: por el importe de los vehículos de transporte existentes al inicio de un ejercicio. Por las adquisiciones de automóviles o camiones destinados para el transporte de funcionarios y empleados, que se realicen en el periodo.

Se abona: Por el importe de los vehículos que se vendan o se den de baja por inservibles en el periodo. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

MAQUINARIA: Conjunto de máquinas al servicio de la entidad que producen y/o arreglan los artículos que esta expende.

Se carga: Por el valor de la maquinaria existente al inicio de un ejercicio. Por las compras de maquinaria que se realicen en el periodo.

Se abona: Por el importe de la maquinaria que se venda en el periodo o que se considere inservible. Por el importe de su saldo al final del ejercicio (asiento de cierre).

DEPOSITO EN GARANTIA: Cantidades de dinero que se dejan garantizando la prestación de un servicio: agua, luz, renta, etc., y que son a largo plazo, pues su cancelación dejan sin efecto el servicio contratado.

Se carga: por el importe vigente de las cantidades dadas como depósito, para garantizar el cumplimiento de algún contrato, al inicio de un ejercicio. Por las cantidades que se entreguen como depósito para garantizar algún contrato durante el periodo.

Se abona:

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