NORMAS DE EJECUCION 3010

I. NORMAS DE EJECUCIÓN

I.1 –DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA (BOLETÍN 3010)

Generalidades

El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoria que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.

Alcance y limitaciones

Para los propósitos de este boletín, el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor, y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o por terceras personas, y que conservó como parte del trabajo practicado.

Objetivo

El objetivo de este boletín es ampliar al concepto básico 3 de papeles de trabajo en cuanto a su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad.

Pronunciamientos normativos

Los papeles de trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión, revisión del trabajo, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor.

• Los papeles de trabajo deberán contener todos los asuntos significativos que requieran del juicio profesional del auditor así como su conclusión sobre los mismos. Como parte de los papeles de trabajo, generalmente se incluye, entre otra, la siguiente información:

a) Extractos o copias de asambleas de accionistas, sesiones del consejo de administración, contratos y otros documentos legales importantes.

b) Información respecto a la estructura organizacional y legal de la entidad.

c) Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoria

d) Evidencia del estudio Y evaluación del sistema contable y de control interno, la que puede estar referida a cuestionarios, diagramas de flujo, memoranda descriptivos o una combinación de estos métodos.

e) Análisis de transacciones y saldos.

f) Análisis de tendencias y razones financieras significativas.

g) Registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicados.

h) Evidencia de que el trabajo llevado a cabo fue supervisado y revisado.

i) Indicación respecto a quién aplicó los procedimientos de auditoría y en qué fecha fueron aplicados. j) Comunicaciones con otros auditores, expertos y otros terceros involucrados.

k) Cartas o documentos relativos a asuntos de auditoría comunicados o discutidos con el diente, incluyendo los términos del trabajo y debilidades importantes en el control

interno contable. Declaraciones recibidas del diente.

l) Conclusiones de la revisión, incluyendo la resolución y tratamiento dado a las excepciones y asuntos poco usuales, detectados en la aplicación de los procedimientos de auditoria.

m) Copia de la Información financiera examinada y de los informes de auditoria correspondientes.

I.2.-CONTROL DE CALIDAD. (BOLETÍN 3020)

Generalidades

La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios, sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad.

El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos, pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional, las cuales incluyen la independencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente.

Alcance

El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoria generalmente aceptadas. Este boletín no exime al contador público que, adicionalmente al servicio de auditoria, presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o asociado con otras personas), del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente.

Objetivo

Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento de un sistema de control de calidad.

Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento.

I.3.- IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORÍA (BOLETÍN 3030)

Generalidades

Desde que nuestra profesión se formalizo con la adopción de las normas de auditoria generalmente aceptadas, quedo establecido que no es necesario examinar todas y cada una de las partidas que integran los diferentes rubros o áreas de los estados financieros.

Al mismo tiempo se ha aceptado que el énfasis de auditoria debe darse en relación directa, tanto a la importancia relativa de las partidas, como al riesgo probable de que dichas partidas tengan errores.

Debido a lo anterior, y considerando que era conveniente concentrar y uniformar las referencias a estos términos, así como proporcionar al auditor una guía más amplia para su uso en las diferentes fases de la auditoria, se considero que era necesario prepara el presente boletín

Objetivo

Este boletín define los conceptos de importancia relativa y riesgo de auditoria y explica el efecto que tiene en la planeación, desarrollo y evaluación de resultados en una auditoria de estados financieros.

Riesgos de control Alto Bajo Moderado

Riesgo inherente Riesgo de detección

Alto Bajo Bajo Medio

Medio Bajo Medio Alto

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