Normas De Ejecucion

Normas de Ejecución del Trabajo

Las normas de ejecución del trabajo van dirigidas a lograr que el auditor reúna los suficientes elementos de juicio que le permitan evidenciar en sus papeles de trabajo, todas aquellas situaciones encontradas durante el examen llevado a cabo a través de los procedimientos que hubiera considerado necesarios en las circunstancias, las cuales le servirán de base para la elaboración del informe.

La ejecución del trabajo comprende: el estudio y evaluación del control interno, planeación y supervisión, y obtención de evidencia suficiente y competente.

Estudio y evaluación del control interno

Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar interiormente los asuntos, las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su traslado a los libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar un trabajo satisfactorio, deba estudiar y evaluar el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar.

Al tratar de las normas personales, se señalo que el auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de la exigencia de cuidado y diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.

Planeación y supervisión.

El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

Estudio y evaluación del control interno.

El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en él; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.

Obtención de evidencia suficiente y competente.

Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.

Boletín 3010

Documentación de la auditoría.

Generalidades.

El auditor debe documentar todos aquellos aspectos importantes de la auditoría que proporcionan evidencia de que su trabajo se llevó acabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

Alcance y limitaciones.

Para los propósitos de este boletín, el concepto documentación se refiere a los papeles de trabajo preparados por el auditor, y aquellos que le fueron suministrados por su cliente o terceras personas, y que conservó como parte del trabajo practicado.

Objetivo.

El objetivo de este boletín es ampliar el concepto básico de los papeles de trabajo en cuanto su forma, contenido, propiedad, custodia y confidencialidad.

Pronunciamientos normativos.

Los papeles del trabajo representan una ayuda en la planeación, ejecución, supervisión, revisión el trabajo, y proporcionan la evidencia necesaria que respalda la opinión del auditor. Los papeles de trabajo deben contener la evidencia de la planeación llevada cabo por el auditor, la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de la auditoría aplicados y de las conclusiones alcanzadas.

Los papeles de trabajo deben ser completos y detallados y todos los papeles de trabajo son propiedad del auditor.

La formación incontenida los papeles del trabajo fue ejerzas afectados por aspectos tales como:

A) Naturaleza del trabajo.

B) Características del informe del auditor.

C) Naturaleza y complejidad del negocio del cliente.

D) Naturaleza y condiciones del registro del cliente llegado de confiabilidad en los controles internos contables.

El auditor acuerda con su cliente que tenga listos todos los documentos que necesita para hacer su trabajo con mayor eficiencia, en estos casos el auditor solamente deberá de checar que todos los papeles fueron preparados adecuadamente.

Estos papeles deben de contener los asuntos significativos que requieren del juicio profesional de la auditora así como su conclusión sobre los mismos.

Como parte de los papeles de trabajo generalmente se incluye entre otra la siguiente información:

A) Extractos o copias de asambleas de accionistas, sesiones del Consejo de administración, contratos y otros documentos legales importantes.

B) Información respecto su estructura organizacional y legal de la entidad.

C) Evidencia del proceso de planeación y programas auditoría.

D) Evidencia del estudio y evaluación del sistema contable y de control interno

E) Análisis de transacción y saldos.

F) Análisis de tendencias y razones financieras significativas.

G) Registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicados.

H) Evidencia de que trabajo fue supervisado y revisado

I) Indicación de quien aplicó los procedimientos de auditoría y fecha.

J) Comunicaciones con otros auditores expertos y terceros involucrados.

K) Cartas documentos relativos asuntos auditoría comunicados disctidos con el cliente.

L) Declaraciones recibidas del cliente.

M) Conclusiones de revisión, incluyendo la resolución y tratamiento dado a las excepciones y asuntos poco usuales, detectados en aplicación de estos.

N) Copia de la información financiera examinada y de los informes de la auditoría correspondientes.

Vigencia.

Este boletín entra en vigor y debe ser aplicada en forma obligatoria, a partir del 20 de mayo de 1988, fecha de aprobación en el Comité ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de contadores públicos, A. C.

Boletín 3020

CONTROL DE CALIDAD

Generalidades

La naturaleza del trabajo realizado por el auditor implica que éste asume una gran responsabilidad no solamente con la persona que contrata directamente sus servicios, sino también con un amplio número de usuarios del resultado de su trabajo. Por esto la profesión se ha preocupado de que los servicios profesionales del auditor se presten con el más alto nivel de calidad.

El control de calidad es un sistema que deben adoptar tanto el auditor que actúe individualmente como las firmas integradas por contadores públicos, pare que sus trabajos reúnan los requisitos establecidos por las normas de auditoria generalmente aceptadas que rigen su actuación profesional, las cuales incluyen la independencia del contador público y su personal técnico con respecto al cliente, los sistemas de contratación, capacitación, evaluación así como promoción del personal técnico, la asignación de éste a los trabajos, la aceptación y retención de clientes, la planeación, el desarrollo y la supervisión del trabajo y la preparación del informe, entre otros.

Alcance

El presente boletín se refiere al proceso de control de calidad que debe observar el contador público para lograr que sus trabajos cumplan con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Este boletín no exime al contador público que, adicionalmente al servicio de auditoría, presta otro tipo de servicios (ya sea en forma individual o asociado con otras personas), del establecimiento de sistemas de control de calidad que aseguren que dichos trabajos son proporcionados con el más alto nivel de calidad y en cumplimiento con el marco legal y profesional correspondiente.

Objetivo

Este boletín tiene como objetivo establecer los pronunciamientos normativos relativos al control de calidad de los servicios que presta el contador público y al establecimiento de un sistema de control de calidad.

Definiciones

Para efectos de este boletín, se definen los siguientes términos:

Contador público: Profesional que se dedica a la prestación de servicios independientes relacionados con la auditoría y el atestiguamiento.

Firma: Profesional o profesionales asociados para la prestación de servicios profesionales independientes relacionados con la auditoria y el atestiguamiento y que usualmente cuentan con personal técnico a su cargo, el cual colabora en la realización de los trabajos.

Sistema de control de calidad: Conjunto de reglas o principios, que aseguran que los servicios profesionales independientes prestados por la firma cumplen con las normas dictadas por la profesión y que racionalmente se encuentran enlazadas entre sí.

Pronunciamientos normativos relativos al control de calidad

Las políticas y procedimientos de control de calidad deben establecerse tanto a nivel de la firma a que pertenece el contador público como al de cada uno de los trabajos de auditoria y de atestiguamiento que se efectúen.

Las políticas y procedimientos de control de calidad se deben diseñar e implantar para asegurar que todos los trabajos que realiza la firma se conducen de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas y

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