Presupuestos 2

2.7 CODIFICACIÓN PROGRAMÁTICA Y PRESUPUESTARIA.

Es necesidad primordial del Presupuesto por Programas, la codificación, con la cual se tiende a uniformar la terminología, las operaciones, etc., en materia del Presupuesto.

Para tal efecto, la codificación se elaborará tomando solo como base de ejemplificación, el aspecto de Educación Superior.

Por medio de la codificación programática se obtendrán:

1. Un costo programático que incluye los costos por:

A. Funciones

B. Tipos de programas

C. Programas

D. Subprogramas

2. Un costo presupuestal que determinará el costo por:

A. Dependencia

B. Subdependencia

C. Partida

Ejemplo:

FUNCIÓN: Entendiéndose por este concepto, al conjunto de actividades tendientes a cumplir con los objetivos de la Entidad, en este caso, su código se forma con un digito, como a continuación se aprecia en el siguiente ejemplo aplicado a la enseñanza.

Código Función

1 Docencia

2 Investigación

3 Difusión cultural

4 Administración

PROGRAMA: Tomando en cuenta la clasificación de:

a) Básico: Son aquellos programas cuyo objetivo está íntimamente ligado a una función.

b) Auxiliar: Contribuyen a la realización de las actividades básicas de una función.

c) De obra: Son programas que tienen como finalidad la construcción, ampliación, y mantenimiento de obras, inmuebles e instalaciones. Su código se formulará con un digito, como sigue:

Código Tipo de programa

1 Básico

2 Auxiliar

3 De obras

Tomando en cuenta el concepto de lo que es un programa, o sea el conjunto de actividades homogéneas entre si, en la que se produce un resultado, Su código se forma de dos dígitos:

Código Tipo de programa

01 Mantenimiento de Edificios e Instalaciones

SUBPROGRAMA: Subdivisión de un programa especifico, para facilitar su ejecución en un campo también preciso. Su código se integra igualmente de dos dígitos:

Código Sub–programa

02 Obras Civiles

DEPENDENCIA: Es la división de la estructura de la entidad, estas divisiones son órganos que responden a actividades homogéneas y especificas, y el código de la dependencia se forma de tres dígitos correspondiendo el primero al ramo, el segundo al grupo y el tercero a la dependencia.

Código Dependencia

111 Dependencia encargada de prestar servicios de mantenimiento a los edificios e instalaciones propiedad de la entidad.

SUB-DEPENDENCIA: División secundaria de la estructura de la entidad y primaria de la dependencia. Cada sub-dependencia corresponderá a la unidad ejecutora de un subprograma.

El código se compone de dos dígitos:

Código Sub-dependencia

00 Sub-dependencia

PARTIDA: Indica el concepto del gasto. El código se forma de tres dígitos:

Código Sub-dependencia

311 Materiales de mantenimiento para edificios e instalaciones.

De acuerdo con el código al que se ha venido haciendo mención en los conceptos anteriores, éste se vería integrado de la siguiente manera:

4.3.01.02.111.00.311

El ejemplo que sirvió de base para su estructuración, fue el siguiente:

Se compran materiales para la restauración de aulas, este servicio será solicitado a la dependencia encargada del mantenimiento de los edificios e instalaciones.

Por lo tanto, su código, de acuerdo con lo expuesto es:

4. Función: "Actividad de Apoyo"

3. Tipo de Programa: "Obras"

01. Programa: "Mantenimiento de Edificios e instalaciones"

02. Sub-programa: "Obras civiles"

111. Dependencia: "La encargada de prestar ese servicio"

00. Sub-dependencia: "En este caso no hay" (por esto tiene ceros).

311. Partida: Materiales de mantenimiento para edificios e instalaciones.

Lo esencial en el Presupuesto por Programas son las diversas jerarquías, con objetivos parciales enfocados todos a un fin general.

Con la finalidad de tener establecida la jerarquía, importancia, y las partes que forman cada programa, deberá elaborarse una estructura programática, a través de un catálogo semejante al contable, en el cual se clasifiquen todos los programas por grupos principales.

En este catálogo el objetivo general será el indicador de la clasificación, siendo por lo tanto las características particulares y propias del mismo, los que determinen su estructura.

Siguiendo con el ejemplo de este tema, a continuación se presenta un catalogo de cuentas para este de tipo de dependencia. (Educación Superior):

I. CODIFICACIÓN PROGRAMATICA

4. ACTIVIDADES DE APOYO A LAS FUNCIONES BASICAS DE LA INSTITUCIÓN

4.3. OBRAS

4.3.01. MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS E INSTALACIONES

4.3.01.01. Dirección y Administración

4.3.01.02. Obras Civiles

4.3.01.03. Instalaciones Hidráulicas, Sanitarias, y Especiales

4.3.01.04. Instalaciones eléctricas

4.3.01.05. Jardinería y Forestación

4.3.01.06. Servicio de Limpieza y Emergencias.

II. CODIFICACIÓN PRESUPUESTARIA

I. EDIFICIOS E INSTALACIONES

II. MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS E INSTALACIONES

III. DEPENDENCIA ENCARGADA DEL MANTENIMIENTO DE EDIFICIOS E INSTALACIONES

GRUPOS DE PARTIDAS PRESUPUESTALES

100. REMUNERACIONES PERSONALES

200. SERVICIOS

300. ARTICULOS Y MATERIALES DE CONSUMO

400. MAQUINARIA, EQUIPO Y MOBILIARIO

500. INMUEBLES

Las subdivisiones de los Grupos de Partidas Presupuestales, pueden ser:

100. REMUNERACIONES PERSONALES

110. REMUNERACIONES AL PERSONAL ADMINISTRATIVO

111. Sueldos al personal administrativo

112. Sueldos al personal supernumerario

113. Compensaciones al personal administrativo

114. Sueldos complementarios al personal administrativo

120. OTRAS REMUNERACIONES

121. Viáticos a funcionarios y empleados

200. SERVICIOS

210. SERVICIOS DE PROFESIONISTAS

211. Honorarios por servicios profesionales por contrato

220. SERVICIOS COMERCIALES

221. Fletes y maniobras

222. Servicio de limpieza y lavandería

230. MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN

231. Mantenimiento de edificios e instalaciones por contrato

232. Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo de servicios generales.

233. Reparación de mobiliario y equipo de oficina

240. SERVICIOS DIVERSOS

241. Pasajes de funcionarios y empleados

242. Transportes urbanos

300. ARTICULOS Y MATERIALES DE CONSUMO

310. ARTICULOS Y MATERIALES PARA SERVICIOS GENERALES

311. Materiales de mantenimiento para edificios e instalaciones

2.8 MEDICIÓN, EVALUACIÓN DE RESULTADOS Y COSTOS.

MEDICION DE RESULTADOS Y DE COSTOS

A) MEDICION DE RESULTADOS

Este aspecto se refiere a la relación de los costos con las metas alcanzadas, examinando el progreso en el logro de las metas y los objetivos de programa, para así realizar, las modificaciones o adaptaciones necesarias.

Constituye un informe que presenta el análisis y evaluación de la parte financiera en relación al programa, esta medición deberá tener una periodicidad de rutina sobre elementos significativos, dependiendo de la meta que contengan los programas.

El informe de medición de resultados se hará por unidades absolutas o relativas, estableciéndose registros que controlen los aspectos de cada caso en particular, tanto en los programas de inversión, como en los de tipo administrativo o de servicios.

Dentro del Sistema de Presupuestos por Programas, se hace necesario el empleo de coeficientes de rendimiento, que son las comparaciones o relaciones de datos que coadyuvan a la evaluación de los resultados y en la toma de decisiones; ya que no sólo es importante saber que se están obteniendo utilidades, sino cerciorarse de que éstas sean óptimas, lo cual se puede conocer comprobando que los recursos se están aprovechando en la mejor forma posible.

B) MEDICION DE COSTOS

Se puede efectuar mediante las técnicas de valuación conocidas:

 Costos Históricos

 Costos Predeterminados: Estimados, y Estándar.

Los Costos Históricos son valores acontecidos.

Los Costos predeterminados, como su nombre lo indica, se basan en cálculos anteriores a

El primero es sobre bases empíricas y el segundo sobre bases científicas.

El Presupuesto por Programas cae dentro de la clasificación de

...