Y ES ACCIONISTA DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA CON EL 45% DE LAS ACCIONES Y LOS INGRESOS DE ÉSTA EN LOS DOS ÚLTIMOS AÑOS FUERON

EJERCICIO 1

LA EMPRESA A QUIERE OPTAR AL 14 TER A A PARTIR DEL 01.01.2017

Ingresos año 2014 : 60.000 UF

Ingresos año 2015 : 45.000 UF

Ingresos año 2016 : 35.000 UF

EMPRESA B DE LA CUAL SE TIENE EL 58%

Ingresos año 2016 : 41.000 UF

EMPRESA C DE LA CUAL SE TIENE EL 51%

Ingresos año 2014 : 33.000 UF

Ingresos año 2015 : 55.000 UF

Ingresos año 2016 : 80.000 UF

EMPRESA D DE LA CUAL B TIENE EL 90%

Ingresos año 2016 : 35.000 UF

EJERCICIO 2

EN EL AÑO 2016 DON JUAN ROJAS COMPRÓ EL 30% DE LOS DERECHOS SOCIALES DE LA EMPRESA A. Y LOS INGRESOS DE ÉSTA SUMARON 17.000 UF

ES SOCIO DESDE EL AÑO 2010 DE LA EMPRESA B CON EL 20% Y SUS INGRESOS DE LOS TRES ÚLTIMOS AÑOS FUERON

Ingresos año 2014 : 100.000 UF

Ingresos año 2015 : 55.000 UF

Ingresos año 2016 : 75.000 UF

Y ES ACCIONISTA DE UNA SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA CON EL 45% DE LAS ACCIONES Y LOS INGRESOS DE ÉSTA EN LOS DOS ÚLTIMOS AÑOS FUERON

Ingresos año 2015 : 32.000 UF

Ingresos año 2016 : 31.000 UF

EJERCICIO 3

Empresa AAA, se dedica a la compra y venta de equipos eléctricos que son utilizados en grandes obras de ingeniería, así como también a la asesoría y consultoría en esta área. La empresa fue constituida en enero de 2017 e inició actividades en febrero del mismo año, con un capital de 40.000 UF

Asimismo, durante el  año ha participado, en calidad de gestor, de un proyecto de desarrollo hidroeléctrico en el sur del país. Conforme a este acuerdo, las utilidades generadas por el proyecto se distribuyen en partes iguales entre el gestor y el único participe, un inversionista japonés.

Los ingresos obtenidos por la empresa son los siguientes:

INGRESOS EMPRESA AAA Año 2017

Ingresos por venta de equipos electrógenos $40.000.000

Ingresos por venta de generadores industriales $20.000.000

Ingresos por servicios de consultoría prestados $10.000.000  

Ingresos derivados de Contrato de Asociación o de Cuentas en Participación $8.000.000  

Ingresos por venta de terreno agrícolas $10.000.000

Ingresos por arriendo de galpones en la comuna de Quilicura $5.000.000

Intereses por depósitos a plazo $1.000.000  

Ingresos por venta de acciones $1.000.000

Dividendos percibidos durante el año $5.000.000  

EGRESOS EMPRESA AAA Año 2017

Compra de bienes de capital por $ 12.000.000 iva incluido

Remuneraciones brutas por $ 9.000.000 ( incluye sueldo cónyuge por $ 1.200.000

Gastos No Documentados por $ 1.900.000

Compra de equipos generadores $ 22,000.000 neto

EJERCICIO 4

La empresa “SRL LTDA” dedicada al asesoramiento en gestión inmobiliaria, se inicia el 2 de enero de 2018, con un capital de $100.000.000 y tiene tres socios, uno con el 30%, otro con el 60% y el tercero con el 10% de participación en las utilidades, y todos con su capital pagado, pero éste se aportó en partes iguales.

Se acoge al régimen del Artículo 14 A y su resultado financiero según balance suma $ 42.000.000, dentro de los cuales hay ingresos no renta por $ 3.000.000, un dividendo percibido de $ 1.200.000 afecto a IGC, con crédito de 27%, $5.000.000 por resultados devengados de empresas relacionadas. Un gasto no documentado provisionado de $2.000.000, y una multa fiscal en agosto pagada en dicho mes de $320.000 debidamente reajustada. En Agosto de 2018 se retiran  $20.000.000, valor ya reajustado al termino del ejercicio, y en el mes de diciembre $ 30.000.000. En ambos casos el socio 1 retiró el 50%, el socio 2 un 30% y el socio 3 un 20%

IPC 2018 3,5%, 3% de enero y 2% desde abril de 2018 y 0,2% de agosto de 2018

EJERCICIO 5

La empresa “SP LTDA” dedicada al rubro de alimentos se inicia el 10  de Marzo de 2008 con un capital de $10.000.000, y tiene tres socios, uno con el 50% y los otros dos con igual % de participación en las utilidades, y todos con su capital pagado, pero éste se aportó en partes iguales. La empresa tiene acciones de Alimentos SAC y derechos sociales en la sociedad PyP Ltda. El saldo por año comercial, del FUT, FUNT Y FUF al 31.12.2015 es la siguiente

FUT año 2015 C/C (propias) 22,5%          104.625.000 más el IDPC

FUT año 2014 C/C (Propias) 21%             120.000.000

FUT año 2014 S/C (Propias)                       3.400.000

FUF año 2015                                                8.000.000

INR año 2015 acogido IS                            15.000.000

INR año 2015 no acogido IS                        7.800.000

FUR año 2015 C/C del 21%                       10.000.000

En el año 2016 tuvo una renta líquida de $ 180.000.000, generó un FUF de $ 5.000.000 e INR por $ 3.200.000. Dentro de los gastos está la provisión del impuesto a la renta AT 2017 y una multa fiscal de diciembre 2016 pero que se pagará en Marzo de 2017 por $150.000

En el año 2017 se acoge al régimen del Artículo 14 A y tiene un resultado financiero de $ 22.000.000, dentro de los cuales hay ingresos no renta por $ 1.000.000, un dividendo percibido de $ 900.000 afecto a IGC, con crédito de 25,5%. No contabilizado hay un dividendo extranjero de $400.000, de un país con CDTI, pagando un impuesto en el extranjero con tasa del 30%. Sus gastos, todos cumpliendo las disposiciones del artículo 31 LIR, excepto un gasto no documentado en diciembre de $300.000, y una multa fiscal en diciembre y pagada en dicho mes de $40.000. En Diciembre de 2017 retiraron en total $ 75.000.000 en partes iguales. En el año 2018 no tienen movimiento, pero el socio 1 retira $ 10.000.000 y los otros dos socios $ 20.000.000 cada uno.

IPC 2016 4%,, 2,5% desde abril

IPC 2017 5%, 3,5% desde marzo , 3,2% desde abril

IPC 2018 3,5%, 2% de marzo y 1,8% desde abril

EJERCICIO 6

La empresa “SP SPA” dedicada al asesoramiento en gestión inmobiliaria, se inicia el 2 de enero de 2018, con un capital de $70.000.000 y tiene tres accionistas, uno con el 25%, otro con el 40% y el tercero con el 35% de participación en las utilidades, y todos con su capital pagado, pero éste se aportó en partes iguales.

Se acoge al régimen del Artículo 14 B y su resultado financiero según balance suma $ 102.000.000, dentro de los cuales hay rentas exentas de IGC por $ 4.000.000, un utilidad percibida de $ 3.700.000 afecto a IGC, con crédito de 27%, . Un gasto no documentado pagado que tuvo como beneficiario al accionista 1 de $1.500.000, y un gasto no documentado pagado en diciembre de $1.700.000. En Agosto de 2018 se distribuyen dividendos por $24.000.000, valor ya reajustado al termino del ejercicio, y en el mes de diciembre $ 10.000.000.

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