LOS GASTOS DE PERSONAL DESDE LA PERSPECTIVA DEL DERECHO LABORAL TRIBUTARIO

                                                Curso: Legislación Tributaria de la Empresa 2022

                                                                                                        [pic 1]

Trabajo Final

Gastos de Personal

Respetar el orden alfabético

Cuando mencionamos gasto de personal, entendemos a la salida de dinero de la empresa al pago correspondiente a cada uno de integrantes de la organización, entonces es importante tener conocimiento si esta salida de dinero resulta beneficioso a la empresa al momento de una declaración como también mencionemos la responsabilidad que asume el integrante al recibir un dinero y las responsabilidad que le traen.

Para el presente trabajo es necesario conocer ciertos conceptos, por ejemplo la remuneración, esta es una retribución por los servicios prestados hacia una persona jurídica o natural, dicha remuneración puede ser en dinero o especies además si dicha remuneración afecta o genere un incremento en el patrimonio del trabajador se considera como concepto remunerativo. Hay algunas retribuciones que no podemos considerar una remuneración para un efecto legal según  el artículo 7 de la LPCL previstos en los artículo 19 y 20, estos son:

        -Gratificaciones extraordinarias

        -Participación en las utilidades de la empresa

        -El costo de las condiciones de trabajo.

        -La canasta de navidad

        -El valor de los pasajes que influya en la asistencia al centro de trabajo.

        -Las asignaciones por matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimientos,etc

        -Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores.

-Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal desempeño de su labor.

-No estará incluido la remuneración proporcionada directamente por el empleador

Concepto de renta

Existen 3 teorías (i. la teoría de la renta-producto-ii. La teoría del flujo de riqueza - iii La teoría del consumo más incremento patrimonial) que ayudan a establecer un concepto de riqueza, para el texto usaremos la teoría renta-producto (renta-producto) la cual indica que la renta obtenida de capital, trabajo y ambos las cuales generen ingresos, serán gravadas por el impuesto a la renta. La renta no puede afectar el funcionamiento de la empresa para que esta pueda seguir operando. Los ingresos que están afectados al impuesto a la renta según el artículo 18 de la LIR son las indemnizaciones, compensaciones. Rentas vitalicias y pensiones, etc, Para establecer una relación laboral y gravar los ingresos producto de ella, se debe verificar, prestación personal, pago de una remuneración y existencia de subordinación

Reglas para el tratamiento de conceptos remunerativos:

Es necesario que exista una conexión con el país ( nacionalidad,domicilio, territorialidad)  la renta generada y así se pueda pagar el impuesto correspondiente.

La tributación de los trabajadores domiciliados en el Perú

-Según el artículo 6 la totalidad de rentas generadas por contribuyentes domiciliados en Perú sin importar su nacionalidad están obligados a los impuestos

-Toda persona domiciliada en Perú está obligada a pagar el impuesto a la renta sobre sus ingresos de fuente mundial y la no domiciliada  está gravada con el impuesto sobre sus rentas de fuente peruana.

-Características de un domiciliado:

                -Si es de nacionalidad peruana

                -Número de días de permanencia en Perú

                -Las personas extranjeras serán consideradas domiciliadas luego de 183 días calendario.

- Analizar  las rentas que se encuentran gravadas con el impuesto, nos referimos a las rentas del trabajo.

-Según el artículo 9 de la LIR todo servicio personal en relación de dependencia, dentro de Perú tenga o no la condición de domiciliado fiscal, califica como renta de 5ta categoría encontrándose gravado con el impuesto a la renta

-Las tasas para el impuesto  a las personas naturales domiciliadas sobre sus rentas de 5ta categoría son de manera progresiva  de 15%-21% y 30% aplicando una deducción de 7 UIT.

Personas naturales no domiciliadas

Se presume que toda persona con nacionalidad peruana es domiciliada en nuestro país, 3 escenarios que mostrarían lo contrario

        1.- Permanezca fuera de territorio peruano por más 183 días

                -SE HACE EFECTIVA A PARTIR DEL DÍA 184

2.-Salga del país de forma definitiva y obtenga la residencia en el extranjero.

                -LA PÉRDIDA DE RESIDENCIA ES INMEDIATA

-LA LIR INDICA QUE LA RESIDENCIA EN EL EXTRANJERO PODRÁ ACREDITARSE POR: 1RO OBTENCIÓN DE RESIDENTE  O CON LA FIRMA DE CONTRATO DE TRABAJO (MAYOR A DOS AÑOS Y LEGALIZADO EN EN EL CONSULADO PERUANO)

Se aplica el principio de territorialidad donde los no domiciliados tienen la obligación de pagar el impuesto a la renta sobre sus rentas de fuente peruana. La tasa de aplicación para estas personas que reciban ingresos pór el trabajo personal dentro de Perú es el 30%.

Las empresas deben tener mucho cuidado para mantener igualdad y equidad de los beneficios que se otorgan a los trabajadores y asegurar que se cumpla a cabalidad el principio de generalidad en la organización para evitar acotaciones del ente regulador y obligar a las empresas a pagar impuestos derivados de un manejo inadecuado que genera diferencias en los ingresos de los trabajadores en un mismo nivel organizacional.

Gastos a favor del trabajador no domiciliado: Conceptos remunerativos VS no remunerativos,

Los conceptos remunerativos son aquellos que un trabajador recibe, de manera regular, como contraprestaciones de sus servicios y que conforman parte, además de sus ingresos por salarios, a la renta que se considera para pagar impuestos de quinta categoría. Los conceptos no remunerativos son aquellos ingresos que recibe un trabajador como consecuencia de alicientes que las empresas otorgan a sus trabajadores por temas como: el desempeño, por ejemplo. Se asume que estos conceptos incrementan la renta de los trabajadores que los reciben. Por consecuencia, son considerados dentro del monto imputable para el impuesto de la quinta categoría. Sin embargo, se considera también como ingresos no remunerativos, aquellos beneficios que los trabajadores reciben al ser destacados fuera del país, comúnmente esto se da en empresas multinacionales. Por ejemplo, los trabajadores que laboran fuera del país y exceden el tiempo mínimo de residencia en el país, son considerados como no domiciliados; algunos de estos trabajadores reciben beneficios como: pasajes aéreos, alojamiento, alimentación, entre otros, que ayudan al trabajador a establecerse en el país de destino. Estos ingresos no son considerados como renta, dado que, están destinados a ayudar al trabajador a subsistir en el país donde se le ha destacado. Por ende, tampoco deben ser considerados dentro del pago de quinta categoría.

...