Desarrollo guía n°1 Gastos Aceptados y Gastos Rechazados

Desarrollo guía n°1 Gastos Aceptados y Gastos Rechazados

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1.          Honorarios Socios – Art. 31 N° 6: Se aceptará los sueldos, salarios y otras remuneraciones pagadas o adeudadas, de sociedades de personas y socios gestores de sociedades en comandita por acción y los que asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabaje en el negocio y que estuviera afecto a cotizaciones previsionales obligatorias.[pic 2]
2.          Sueldo Cónyuge – Art. 33 N°1 letra b: Se deben disminuir la renta líquida declarada, las remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente.[pic 3]
3.          Donación club deportivo de la empresa vecina, que provee insumos a la empresa – Art 31 n°7: Las donaciones efectuadas cuyo único fin sea la educación, cuerpo de bomberos de la república, fondo solidario nacional, fondo de abastecimiento y equipamientos comunitarios, SENAME y los comité habitacionales comunales, las donaciones a clubes deportivos no entran en esta clasificación. [pic 4]
4.          Arriendos pagados a un socio por local (valor mercado) - Art 33 – N°1 letra f: Los gastos o desembolsos provenientes de los siguientes beneficios que se otorguen a las personas señaladas en el inciso segundo del Nº 6 del artículo 31 o a accionistas de sociedades anónimas cerradas o a accionistas de sociedades anónimas abiertas dueños del 10% o más de las acciones y al empresario individual o socios de sociedad de personas y a personas que en general tengan interés en la sociedad o empresa, uso o goce que no sea necesario para producir la renta, de bienes a título gratuito o avaluados en un valor inferior al costo.[pic 5]
5.          Reparación local comercial, que está en el activo de la empresa - Art. 33 N°1 letra d: Son gastos rechazados los que se deban disminuir de la renta líquida declarada, las sumas pagadas por bienes del activo inmovilizado o mejoras permanentes que aumenten el valor de dicho bien y los desembolsos que deban imputarse a los costos de los bienes citados.
6.          Intereses pagados por compra al crédito de activo fijo - Art 31 N°1: Serán aceptados si se refiere al giro del negocio, los intereses pagados o devengados sobre la cantidad adeudada, dentro del año al que se refiere el impuesto.[pic 6][pic 7]
7.          Sueldo empresarial del socio - Art. 31 – N°6: No obstante, se aceptará como gasto la remuneración del socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias.
8.          Retiros personales socios en cuenta pérdida – Art. 33 N° 1 Letra C: Son gastos rechazados los retiros particulares en dinero o especies efectuadas por el contribuyente.[pic 8][pic 9]
9.          Depreciación furgón reparto utilizado por la empresa - Art 31 inciso quinto: Una cuota anual de depreciación por los bienes físicos del activo inmovilizado a contar de su utilización en la empresa, calculada sobre el valor neto de los bienes.[pic 10]
10.            Sueldo hermana de un socio – Art. 33, Inciso primero, letra B: Será un gasto rechazado las remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente, o a los hijos de este, solteros menores de 18 años, en ninguna restricción menciona a la hermana del cónyuge.[pic 11]
11.            Combustible y lubricantes camioneta doble cabina - Art. 31 inciso primero: No serán aceptadas ni el combustible, ni el lubricante de automóviles station wagon, si este no es el giro de la empresa o no tiene que ver con el giro de la empresa.[pic 12]
12.            Gastos sin comprobantes - Art. 31 inciso primero: La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio.[pic 13]
13.            Donación universidad no excede topes – Art 31 N°7: Las donaciones efectuadas cuyo único fin sea la educación.
14.            Gastos capacitación – Art. 31 Inciso primero: La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio.[pic 14]
15.            Préstamo socio que le otorga la empresa – Art 31 N°1: No se aceptará la deducción de intereses y reajustes pagados o adeudados, respecto de créditos o préstamos empleados directa o indirectamente en la adquisición, mantención y/o explotación de bienes que no produzcan rentas gravadas en esta categoría.[pic 15][pic 16]
16.            Flete por compra de mercadería – Art. 31 N°12: El límite establecido en el inciso anterior no se aplicará cuando, en el ejercicio respectivo, entre el contribuyente y el beneficiario del pago no exista o no haya existido relación directa o indirecta en el capital, control o administración de uno u otro.[pic 17]
17.            Gasto en compra de Activos Fijos – Art 31 N°9: Los gastos de organización y puesta en marcha, los cuales podrán ser amortizados hasta en un lapso de seis ejercicios comerciales consecutivos contados desde que se generaron dichos gastos o desde el año en que la empresa comience a generar ingresos de su actividad principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha en que se originaron los gastos.[pic 18]
18.            Gastos actividad agrícola, en una empresa agrícola con contabilidad completa – Art 31 Inciso primero: La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio.[pic 19]
19.            Remuneraciones operarios en cuenta de pérdida - Art. 31 N°6: Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o adeudados por la prestación de servicios personales, incluso las gratificaciones legales y contractuales, y, asimismo, toda cantidad por concepto de gastos de representación.
20.            Vacaciones del personal - Art 31 – N°6: Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o adeudados por la prestación de servicios personales, incluso las gratificaciones legales y contractuales, y, asimismo, toda cantidad por concepto de gastos de representación.[pic 20]
21.            Gastos sin comprobantes de respaldo – Art 31 Inciso primero: La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio.[pic 21]
22.            Gasto de capacitación sin acreditar – Art 31 inciso primero: La renta líquida de las personas referidas en el artículo anterior se determinará deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artículo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio. [pic 22][pic 23]
23.            Sueldo hijo casado menos de 18 años – Art. 33 N°1 letra B: Las remuneraciones pagadas al cónyuge del contribuyente o a los hijos de éste, solteros menores de 18 años.

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