Auditoria Financiera

Generalidades

Desde que nuestra profesión se formalizó con la adopción de las normas de auditoría generalmente aceptadas, quedó establecido que no es necesario examinar todas y cada una de las partidas que integran los diferentes rubros o áreas de los estados financieros. Al mismo tiempo, se ha aceptado que el énfasis de auditoría debe darse en relación directa, tanto a la importancia relativa de las partidas, como al riesgo probable de que dichas partidas tengan errores. Nuestra normatividad actual hace referencia formal a los conceptos de Importancia relativa y Riesgo de auditoría en diversos boletines, mencionándose como ejemplo los siguientes: El Boletín 1020, “Declaraciones normativas de carácter general sobre el objetivo y naturaleza de la auditoría de estados financieros”, establece que la determinación del alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría se debe basar, entre otros aspectos, en los conceptos mencionados de Importancia relativa y Riesgo de auditoría. El Boletín 3060, “Evidencia comprobatoria” indica que la obtención de la evidencia de auditoría debe guiarse también por estos dos conceptos. En el Boletín 5020, “El muestreo en la auditoría” se mencionan los términos de error tolerable y riesgo de auditoría para referirse a estos conceptos. Además, se mencionan los tres elementos que integran el riesgo de auditoría. Sin embargo, en los boletines existentes no se ha hecho una referencia clara a la relevancia que adquieren la Importancia relativa y el Riesgo de auditoría en la fase de planeación. Tampoco se ha explicado claramente cómo se relaciona el efecto que tienen estos conceptos en las diferentes fases de la auditoría de estados financieros. Debido a lo anterior, y considerando que era conveniente concentrar y uniformar las referencias a estos términos, así como proporcionar al auditor una guía más amplia para su uso en las diferentes fases de la auditoría, se consideró que era necesario preparar el presente boletín.

Objetivo

Este boletín define los conceptos de Importancia relativa y Riesgo de auditoría, y explica el efecto que tienen en la planeación, desarrollo y evaluación de resultados en una auditoría de estados financieros.

Error

El término “error” se refiere a fallas involuntarias en la información financiera, tales como:

a) Errores aritméticos que los empleados cometen en los registros y en la información contable.

b) Equivocaciones en la aplicación de las Normas de Información Financiera.

c) Falta de criterio o mala interpretación de los hechos existentes a la fecha en que se preparan los estados financieros, por parte del empleado, funcionario o encargado de ello.

Irregularidad o fraude

Para efectos de este boletín el concepto de irregularidad o fraude son similares. El Boletín 3070, “consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros”, define al fraude como distorsiones provocadas en el registro de las operaciones y en la información financiera o actos intencionales para sustraer activos (robo), u ocultar obligaciones que tienen o pueden tener un impacto significativo en los estados financieros sujetos a examen. El Boletín 3070 de referencia proporciona una guía más clara y profunda en cuanto a la consideración del riesgo de fraude que debe dar el auditor al realizar una auditoría de estados financieros.Generalidades

Desde que nuestra profesión se formalizó con la adopción de las normas de auditoría generalmente aceptadas, quedó establecido que no es necesario examinar todas y cada una de las partidas que integran los diferentes rubros o áreas de los estados financieros. Al mismo tiempo, se ha aceptado que el énfasis de auditoría debe darse en relación directa, tanto a la importancia relativa de las partidas, como al riesgo probable de que dichas partidas tengan errores. Nuestra normatividad actual hace referencia formal a los conceptos de Importancia relativa y Riesgo de auditoría en diversos boletines, mencionándose como ejemplo los siguientes: El Boletín 1020, “Declaraciones normativas de carácter general sobre el objetivo y naturaleza de la auditoría de estados financieros”, establece que la determinación del alcance, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría se debe basar, entre otros aspectos, en los conceptos mencionados de Importancia relativa y Riesgo de auditoría. El Boletín 3060, “Evidencia comprobatoria” indica que la obtención de la evidencia de auditoría debe guiarse también por estos dos conceptos. En el Boletín 5020, “El muestreo en la auditoría” se mencionan los términos de error tolerable y riesgo de auditoría para referirse a estos conceptos. Además, se mencionan los tres elementos que integran el riesgo de auditoría. Sin embargo, en los boletines existentes no se ha hecho una referencia clara a la relevancia que adquieren la Importancia relativa y el Riesgo de auditoría en la fase de planeación. Tampoco se ha explicado claramente cómo se relaciona el efecto que tienen estos conceptos en las diferentes fases de la auditoría de estados financieros. Debido a lo anterior, y considerando que era conveniente concentrar y uniformar las referencias a estos términos, así como proporcionar al auditor una guía más amplia para su uso en las diferentes fases de la auditoría, se consideró que era necesario preparar el presente boletín.

Objetivo

Este boletín define los conceptos de Importancia relativa y Riesgo de auditoría, y explica el efecto que tienen en la planeación, desarrollo y evaluación de resultados en una auditoría de estados financieros.

Error

El término “error” se refiere a fallas involuntarias en la información financiera, tales como:

a) Errores aritméticos que los empleados cometen en los registros y en la información contable.

b) Equivocaciones en la aplicación de las Normas de Información Financiera.

c) Falta de criterio o mala interpretación de los hechos existentes a la fecha en que se preparan los estados financieros, por parte del empleado, funcionario o encargado de ello.

Irregularidad o fraude

Para efectos de este boletín el concepto de irregularidad o fraude son similares. El Boletín 3070, “consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros”, define al fraude como distorsiones provocadas en el registro

...