Impuestos

Con base a la disposición constitucional donde establece, que todos los colombianos tienen dentro de sus responsabilidades contribuir con el financiamiento del Estado para su desarrollo, se hace relevante adquirir un conocimiento amplio acerca del derecho tributario y sus alcances, con el fin de otorgar una mejor interpretación de la normatividad jurídica. En efecto, se considera que una doctrina tributaria contribuirá al desarrollo de su función, teniendo en cuenta que los participantes obtendrán mayor claridad sobre su importancia y precisión sobre su alcance social.

Cabe resaltar, el valor que tiene la tributación en Colombia, puesto que se constituye como instrumento clave de una política económica, la cual determina el equilibrio fiscal y el desarrollo del país. A partir de esto, se promueve una estructura tributaria flexible y oportuna para dar cumplimiento a los objetivos del Estado, entre ellos su financiación, que se fundamenta a través del recaudo de los impuestos.

De acuerdo con lo anterior, se pretende hacer un análisis acerca de la clasificación de impuestos, destacando su comportamiento en la economía del país y su grado de importancia dentro de la normatividad tributaria.

En primer lugar, se establecen conceptos, criterios, parámetros y justificaciones de la prestación tributaria, seguido de los antecedentes que dieron lugar a los impuestos y finalmente, su evolución e impacto en Colombia con el paso del tiempo.

JUSTIFICACIÓN

Debido a la falta de un código tributario en Colombia, se hace indispensable impartir un conocimiento previo acerca de los conceptos y principios tributarios, con el fin de facilitar su comprensión y dar claridad de su importancia. Teniendo en cuenta que los impuestos corresponden a uno de los tributos más relevantes en el país, se pretende dar a conocer su concepto, alcance, características y comportamiento en Colombia, proporcionando mayor precisión en su entendimiento.

PROPÓSITO GENERAL

Nuestro principal propósito consiste en dar a conocer la importancia de los impuestos colombianos, determinando su dinámica en el país y su función en la sociedad.

OBJETIVOS GENERALES

Analizar el impacto que ha tenido la creación de los impuestos en Colombia y determinar sus razones de origen.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Indagar el origen de los impuestos en Colombia

 Conocer las diferentes clases de impuestos

Diferentes clasificaciones de los impuestos.

El impuesto, se fundamenta en la soberanía de la nación, justificado por la necesidad de atender requerimientos de interés social y es, sin duda, el más importante de los tributos que percibe el estado para el desarrollo de sus fines. De acuerdo con el sistema fiscal de impuesto único o sistema financiero complejo.

 Impuestos Directos: Son aquellos en los cuales coincide el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto económico que soporta el tributo. Ejemplo: El impuesto sobre la Renta y Complementarios. El declarante es el mismo contribuyente que paga el impuesto.

 Impuestos Indirectos: Se trata de aquellos donde el sujeto jurídico no es el mismo sujeto económico, quien paga el monto respectivo. Ejemplo: El impuesto sobre las ventas: Quien declara (responsable jurídico) no es el mismo que paga el monto del impuesto (lo hace el comprador).

Contribuciones. Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter obligatoria a un ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles.

 Contribuciones sociales: Son los mismos aportes parafiscales, que son percibidos por las entidades designadas para prestar servicios de seguridad social, fomentar la enseñanza de los trabajadores, fortalecer la familia, etc.

 Contribuciones corporativas: Son los aportes pagados a determinadas instituciones, por servicios específicos, que pueden ser gremiales. Algunas son: Pagos a Cámaras de comercio, Superintendencias y Contralorías.

 Contribuciones económicas: Son los pagos obligatorios que hacen los contribuyentes y que tienen destinación más o menos específica. Ejemplo: Contribución por Valorización.

 Otras contribuciones: A pesar de su denominación, son: Impuestos a la Gasolina y el Impuesto de Boca de Mina de Carbón.

Tasas. Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del sometimiento voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una obligación de pagar y la existencia de un ente público que dará una contraprestación directa a quien paga.

Dentro de los Impuestos Nacionales tenemos:

- Impuesto sobre la Renta y Complementario

- Impuesto sobre las Ventas

- Impuesto al Gravamen Financiero

- Impuesto de Remesa

- Impuesto de Timbre Nacional

- Impuesto para preservar la seguridad democrática.

Los impuestos en Colombia se clasifican en directos e indirectos:

• Los Impuestos directos:identifican directamente al contribuyente, pueden ser

- Impuesto al patrimonio.

- Impuesto sobre la renta y complementarios (incluye ganancias ocasionales

- Loterías, herencias, venta de activos fijos).

- Impuesto de industria y comercio (ICA).

- Impuesto predial (aplicable sólo sobre bienes inmuebles).

• Los Impuestos indirectos: Hacen referencia a la responsabilidad del pago por medio de agentes retenedores establecidos por las entidades encargadas de administrar los impuestos.

- Impuesto a las ventas (IVA).

- Gravamen a los movimientos financieros (GMF).

- Impuesto de timbre.

- Impuesto de registro.

Clasificación de impuestos de acuerdo a su territorialidad:

1. Nacionales

2. Departamentales

3. Municipales

Clasificación de los impuestos a partir de la determinación del importe tributario

Los impuestos fijos, proporcionales, progresivos y regresivos se clasificación a partir de dos aspectos tributarios:

 Importe tributario. Implica un proceso completo que tiene por finalidad la determinación de la deuda tributaria. Se relaciona con la alícuota del impuesto y con la base gravable, y junto con los mecanismos y magnitudes consideradas en la ley para cuantificar el importe a pagar. (Valor a pagar del contribuyente)

 Factor fundamental de la capacidad contributiva.Permite observar hasta qué punto los gravámenes consultan los lineamientos del principio de equidad.

A partir de los aspectos tributarios anteriormente nombrados, se realiza una clasificación del importe según diferentes condiciones e impuestos que se relaciona.

a. Clasificación a partir de la determinación del importe tributario

Puede establecerse la deuda del contribuyente en una suma determinada o establecer que el impuesto varía según criterios de referencia, impuesto fijo e impuesto variable respectivamente, es así como el importe se puede determinar por su pago.

- Forma de pago: impuesto en dinero o especie

- Existencia de criterio, magnitud o base gravable: impuesto variable e impuesto fijo.

- Impuesto ad valorem: determina previamente el tributo global, para ser distribuido entre los contribuyentes: impuesto de derrame e impuestos alícuota

- impuesto alícuota: según el porcentaje a aplicar se constante o varíe según las modificaciones de la base gravable: impuesto alícuota fijo o variable

Estas obligaciones tributarias nacen cuando el hecho generador compromete al deudor legal con el pago del impuesto a favor del estado o a algún ente público titular. Es importante que se determine la cuantía del valor que debe pagar el contribuyente, además la cuantificación del hecho generador es indispensable porque es la base del quantum debeatur.

Dentro de otros conceptos tomados de los autores, Villegas se presenta con la decisión de que el importe tributario es la suma que de pagar el fisco, el sujeto pasivo del impuesto, y así mismo utiliza otras definiciones tales como tarifa tributaria, el cual es específica y se atribuye al impuesto de aduana. Desde el punto de vista del criterio del hecho generador, se define que como la magnitud a la que se debe referir y aplicar al tipo de gravamen se denomina base imponible. Estos impuesto con base imponible se sub-clasifican en impuestos de derrama y de alícuota.

Esa base imponible es la cantidad de dinero o en especie que se precise como unidad monetaria y el tipo de gravamen a la cuota tributaria expresada en porcentaje.

De acuerdo a diferentes definiciones se propone realizar una clasificación con las diferentes formas de cálculo del importe tributario.

• Desde el punto de vista de la forma de pago:

En dinero o en especie

• Desde el punto de vista de lo legal de un criterio:

Para la determinación del monto a apagar por la deuda tributaria se tiene en cuenta los aspectos cuantitativos de la base legal del criterio y la aplicación del porcentaje a aplicar. La norma también establece tarifas fijas que le contribuyente debe pagar dado el hecho generador, impuestos fijos.

• Desde el punto de vista de la magnitud, criterio o base de referencia:

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