ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL

Contenido

RESÚMEN 4

1.- LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO: 5

QUÉ ES Y CUÁL ES EL ASPECTO 5

1.1 ¿Qué es el comercio? 5

1.2¿Cuándo es dañino el comercio y por qué? 5

2.- ¿Qué es la Organización Mundial del Comercio? 7

2.1.-Objetivos 7

2.1.2 Principios que rigen a la Organización Mundial del Comercio 8

3.- Breve relación histórica de la Organización Mundial del Comercio 8

4.- Estructura interna de la Organización Mundial del Comercio 9

4.1.- Participantes de la Organización Mundial del Comercio y su forma de funcionamiento 11

5.-ASPECTOS TRIBUTARIOS DEL COMERCIO INTERNACIONAL 14

5.1.-. Los principios de la tributación y el comercio internacional. 14

5.1.1. Principio del país de destino o no exportar impuestos 14

5.1.2 Principio del país de origen 15

5.1.3 Justificación económica del principio del país de destino 15

5.1.4 Sujeción a la tributación interna 16

5.1.5 Síntesis de los principios tributarios 16

6.- Los convenios internacionales y los aspectos fiscales del comercio mundial 18

6.1 Las disposiciones del GATT, de la Organización Mundial del Comercio y de otros organismos internacionales europeos 18

6.1.1 Tratamiento igualitario 18

6.1.2 Los subsidios a las exportaciones, los derechos compensatorios y antidumping y el principio del país de destino 19

6.1.3 La Valoración aduanera y el principio del país de destino 19

6.1.4 Las normas del Código de Subsidios del GATT y otras concordantes 19

6.1.5 Los impuestos indirectos 20

6.1.6 Los impuestos directos y las contribuciones para la seguridad social. 21

6.1.7 Las disposiciones del Convenio de la ALADI. 22

6.1.8 Los principios doctrinarios y convencionales internacionales, y la legislación nacional 23

7.- La promoción de exportaciones y la devolución de impues 23

7.1 Aspectos generales 23

7.2 El draw-back, los reintegros, reembolsos y devoluciones de impuesto 25

7.2.1 Concepto 25

7.2.2 Necesidad de una clara diferenciación y caracterización 25

7.3 La determinación de la incidencia fiscal efectiva 26

8. Las medidas proteccionistas y los derechos antidumping y compensatorios 27

8.1 Conceptos generales 27

8.2 Las barreras no arancelarias 27

8.3 Las restricciones en los Estados Unidos de América, la Comunidad Económica Europea y en otros países 30

8.4 Los derechos antidumping y compensatorios 32

9 .Las transferencias de recursos a fiscos extranjeros 35

10. Los Impuestos Nacionales y El Comercio Exterior 38

10.1 El Impuesto al valor agregado 38

10.2 Los impuestos internos 38

10.3 Los impuestos sobre ingresos brutos 39

10.4 Impuestos a las ganancias 40

10.4.1 Tratamiento de las rentas originadas por el comercio internacional 40

SÍNTESIS FINAL 40

BIBLIOGRAFÍA 44

ANEXOS: 48

RESÚMEN

En este trabajo nos proponemos analizar los principales aspectos que se relacionan con el tratamiento tributario del comercio internacional en general y en particular, principalmente en lo que se refiere a los regímenes de exención o devolución de los impuestos, de aplicación de derechos compensatorios o antidumping, de las barreras no arancelarias y medidas proteccionistas, así como también en lo que concierne a los sistemas de promoción de exportaciones.

Comenzaremos por reseñar y comentar los principios internacionales de la tributación que regulan el comercio mundial, primero desde el punto de vista doctrinario y, luego, en su formalización legal, a través de los convenios de la Organización Mundial del Comercio, de la Comunidad Económica Europea, de otros organismos internacionales, de la ALADI.

Luego nos ocuparemos de la naturaleza, concepto y características propiamente dichas de los sistemas de promoción de exportaciones y de aquellos que instrumentan la devolución de impuestos, proponiendo una clara diferenciación de los mismos, en atención al cumplimiento de las normas derivadas de los convenios internacionales de comercio, así como también para determinar su costo y propender a su mejor administración.

Nos detendremos, especialmente, en la necesidad de desarrollar procedimientos que determinen y cuantifiquen la incidencia fiscal efectiva, como medida idónea de los reembolsos, a través de un proceso técnico-económico de tipificación de los bienes exportados, que contemple las etapas de producción y circulación, los diversos gravámenes que inciden sobre los insumos y los bienes terminados.

Posteriormente hablaremos de las medidas proteccionistas, de las barreras no arancelarias, de los derechos compensatorios y antidumping, y las transferencias de recursos a fiscos extranjeros, como consecuencia de las investigaciones que llevan a cabo países importadores, en especial los Estados Unidos de América y la Comunidad Económica Europea.

Finaliza el trabajo con el análisis de los impuestos nacionales y el comercio exterior, agregándose como documentación anexa, ciertos pronunciamientos y resoluciones atinentes directamente al tema bajo estudio.

1.- LA ORGANIZACIÓN MUNDIAL DEL COMERCIO:

QUÉ ES Y CUÁL ES EL ASPECTO

TRIUTARIO QUE MANEJA

Antes de principiar el presente trabajo, debemos (por cuestiones de estudio) dejar establecido que es comercio, y cuándo el comercio es perjudicial. Así tenemos que:

1.1 ¿Qué es el comercio?

La lógica del comercio es simple. Supongamos que produzco trigo mejor que acero y que usted puede hacer acero mejor que trigo. Si entonces yo me concentro en el trigo y usted se concentra en el acero, podemos comerciar para explotar nuestros respectivos talentos para que nos vaya mejor que si no comerciáramos. De manera similar, si dos países tienen diferentes “ventajas comparativas" en la producción de trigo y de acero, y cada uno produce tanto trigo como acero para sí, el cúmulo total de trigo y acero para los dos países será menos que si se especializaran. Desde luego, la producción adicional resultante de la especialización y del comercio tiene que exceder los costos de negociar el trato y transportar los productos, pero si lo hace, ambas partes pueden obtener más del comercio que si éste no tiene lugar. El libre comercio, entonces, es simplemente el comercio sin impuestos, tarifas, u otras barreras o restricciones. La lógica es que ya que el comercio es bueno, porque ambas partes pueden beneficiarse -en comparación con no comerciar-, las restricciones que lo restringen, son negativas.

1.2¿Cuándo es dañino el comercio y por qué?

En primer lugar, cuando dos partes se especializan y luego comercian para beneficiarse de las ventajas comparativas, las ganancias pueden dividirse para beneficiar a la parte menos favorecida, por partes iguales, o terminar beneficiando a la parte más favorecida dependiendo de los precios o de lo que se llama „los términos de comercio." Algunos precios podrían incluso transferir todas las ganancias a solo una de las partes. Podrían llevar a que una de las partes quedara en peor situación que si no hubiera comerciado, como en muchos casos de colonialismo. Así que, a corto plazo, quien y en cuánto se beneficia del comercio depende de los precios. Uno de los males del comercio internacional es que las economías mayores pueden imponer precios, mientras que las economías más pequeñas generalmente sufren las consecuencias. Esto no sólo significa que los EE.UU. y Alemania pueden someter a Tailandia y Guatemala. De las 100 mayores economías del mundo, 52 no son países, son corporaciones.

Además, sin restricciones a la inversión internacional, las firmas pueden forzar a los países a competir entre ellos. Se apremia a todos los países y a todas las comunidades para que reduzcan los salarios, bajen los impuestos sobre los negocios, y reduzcan la legislación del medio ambiente si quieren atraer y conservar negocios. Es una carrera hacia el abismo.

Asimismo, con este sistema las comunidades pueden ser diezmadas si se han especializado en productos que ya no pueden ser vendidos con ganancias en el mercado mundial. Así, por ejemplo, si el libre comercio significa que el maíz estadounidense tuviera un precio inferior al maíz mexicano, el maíz hecho en EE.UU. sería importado por México y aquellos que producen maíz en México podrían no sólo perder su tierra y su sustento, sino que podrían ser obligados a dejar sus comunidades para buscar empleo en otro sitio.

O supongamos que dos países comercian y que los precios son tales que ambos obtienen ganancias materiales inmediatas. Sin embargo, presumamos que la división del trabajo permita a un país que desarrolle y diversifique su economía, pero que lleve al otro país a concentrarse en un producto, tal vez incluso un producto que no tenga futuro. Un país se especializa en café o azúcar y el otro se especializa en software de computación. Como resultado, continúa la presión descendiente sobre los precios del azúcar o el café así como la asociación limitada a otras industrias que lleva a que persista y se amplíe la desigualdad.

De manera similar, dos países podrían comerciar y uno se mueve en una dirección ecológicamente positiva, pero el otro se concentra en áreas con terribles consecuencias ambientales, laborales o sociales. Además, si una política económica se beneficia sólo de las ganancias en lugar de la calidad social de la vida y de

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