Auditoria Financiera

Auditoría financiera

Autor: IVAN PUERRES

I

iIiiIIuerres@puedu.co

CONTENIDO

1. Conceptos

2. Objetivos

3. Auditoria Financiera y el proceso contable

4. Estados financieros frente al auditor

5. Aspectos físicos, económicos y administrativos a considerar al evaluar los estados financieros

6. Las auditorias no son uniformes

7. Marco conceptual de las auditorias financieras

7.1. Objetivos de los estados financieros

7.2. Principios contables y auditoria

7.3. Técnicas

7.4. Procedimientos

7.5. Normas de auditoria

7.6. Postulados

8. El proceso de la auditoria financiera

8.1. Planeación

8.1.1. Concepto

8.1.2. Errores debido a la falta de planeación

8.1.3. Recomendaciones para una buena planeación

8.2. Investigación de aspectos generales y específicos

8.3. El programa de trabajo

8.3.1. Concepto

8.3.2. Objetivos

8.3.3. Pruebas del programa

8.3.3.1. Base en que se expresan los activos

8.3.3.2.Presentación de los estados financieros

8.3.3.3.Examen de partidas

8.3.3.4.Otros aspectos

8.4 Estudio y evaluación del control interno

8.4.1. Definición

8.4.2. Aspectos que pueden denotar un buen control interno

8.4.3. El control interno como sistema de una empresa

8.4.4. Subdivisión del control interno

8.4.5. Objetivos

8.4.6. Métodos de estudio y evaluación del control interno

8.4.7. Aspectos que se controlan en una organización

8.4.8. Auditoria interna como materialización del control

8.4.8.1. Funciónorreo: ipuerres@puj.edu.co

8.4.8.2. Como lograr los objetivos propuestos

8.5. Ejecución del trabajo de revisión de cuentas de en los estados

Financieros.

8.6. Elaboración de los papeles de trabajo

8.6.1. Concepto

8.6.2. Clasificación

8.6.3. Claves de auditoria

8.6.4. Índices en los papeles de trabajo en auditoria financiera

8.7. El informe del auditor

8.7.1. Concepto

8.7.2. Clase de informe

8.7.3. Dictamen limpio como parte del informe

Cuestionario de análisis.

OBJETIVO

Presenta al lector un esquema general de la Auditoría Financiera el cual puede servir de marco de referencia para un estudio más profundo del tema.

1. Concepto.

1.1. Tradicional.

Grafico No. 1

1.2. MODERNO.

El concepto cambio. En el futuro la Auditoria consistirá en una revisión de los procedimientos donde los análisis de eficiencia y control internos proporcionen la base principal de evaluación de esos procedimientos. Los argumentos en favor de ese cambio se dan por:

a. El incremento en los honorarios del Contador Publico y el énfasis que se le da a la economía y efectividad de sus servicios.

b. Las continuas exigencias por mayor información tanto de la gerencia como de otro.

c. La complejidad en la administración de las empresas exigiendo cada día nuevas y modernas técnicas de control de sus operaciones y sus datos.

d. El desarrollo de otros sistemas de información comunicación y la introducción del PED como herramienta básica del procesamiento de la información contable que plantea la necesidad de preparación adicional al Contador Público para prestar eficientemente sus servicios.

2. OBJETIVOS.

A medida que se complica la administración de los negocios los objetivos cambian debido al crecimiento en los problemas del control de datos.

Antes la Auditoria se enfocaba a:

Precisa la situación financiera y las utilidades del negocio.

Examen de libros y cuentas del negocio

Estados Financieros en forma que El Balance General Exprese correctamente el resultado de las operaciones del periodo sometido a revisión Muestre la verdadera situación del negocio a la fecha de cierre del ejercicio que se revisa

El Estado de Resultados para presentar Formular Descubrir fraudes o malversaciones.

Descubrir errores en las imputaciones contables.

Posteriormente los objetivos cambiaron:

Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son adecuados para lograr máxima eficiencia y productividad.

Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administración y buscar productividad a costos razonables a través de recomendaciones que son los que interesan al cliente, y no sólo emitir una ópinión sobre los estados financieros.

Buscar información adicional tanto para la administración como para los propietarios y otros.

Asesorar a la gerencia en los aspectos más importantes detectados en el proceso de su trabajo.

El cuadro adjunto da un breve idea de como han cambiado los objetivos así como las técnicas y la importancia del control a través del tiempo.

Aspecto a evaluar, Periodo, Objetivos, Clase de Auditoría y pruebas

Importancia del Control Interno, Antes de 1500 Buscar fraudes. Detallada.

Dos escribas que registran transacciones similares en momentos distintos.

De 1501 a 1849 Detectar fraudes. Detallada. La verificación detallada, se constituye en regla y método de trabajo.

De 1850 a 1904, Buscan fraudes, errores, de registro y errores de principio.

Detallado. En grado sumo surge nueva concepción porque propietarios ausentes necesitan protección de sus recursos. Muestreo incipiente

1895. Se reconoce el control nterno existente en el sistema contable. Pero poca o ninguna atención en auditoría.

De 1905 a 1932:

1. Determinar la situación financiera real y las utilidades de la empresa.

2. Detectar fraudes y errores pero este como objetivo secundario. Primer paso para una auditoría es cerciorarse del sistema de la comprobación interna.

Poco reconocimiento a la auditoria en USA. tiene alguna importancia

De 1933 a 1940

1. Determinar la veracidad de la situación financiera.

2. Buscar fraudes y Verificación parcial con base en pruebas de grupos de operaciones Hay interés.

Dicen "Las auditorias consisten en muestreos: pruebas errores o la posibilidad de cometerlos. como medio de detectar fraude. Muestreo (arma principal). y comprobaciones

Su valor depende de los controles y comprobaciones internas.

De 1941 a 1960

Permitir al Contador expresar una opinión, en relación a la verificaci6n de los EF. (AICPA).

Pruebas y muestreo Conceden gran importancia.

1960 hasta finales de los años ochentas.

Emitir opinión sobre razonabilidad de información financiera.

Se debe auditar el negocio y buscar eficiencia a través de recomendaciones que permitan un mejor estar en las operaciones y políticas establecidas.

Se efectúan pruebas y se trabaja con base en normas de auditoría teniendo presente los diversos problemas que plantea el PED.

Ponen gran énfasis en controles en el análisis, en controles contables y administrativos.

1990 en adelante...

Analizar las características y la metodología de los sistemas que se deben aplicar para diagnosticar y Presentar alternativas de solución a los problemas de dirección y gestión empresarial. Investigar y evaluar a la empresa en todas sus áreas con énfasis en su parte administrativa, contable, financiera,, sistemas.

Realizar recomendaciones adecuadas a las circunstancias.

Describir deficiencias o irregularidades en toda o parte de la empresa y proponer los posibles correctivos.

Se utilizan métodos como Balance Scord Card, Coby, NTC ISO 9001:2000 entre otros.

Precisar cómo está y hacia donde se va con la dirección que se le esta dando a la empresa.

Sugerir cambios a las políticas y métodos de la administración que se consideren obsoletos.

Determinar el grado de compromiso de la gerencia con las políticas establecidas, con los

Planes procedimientos, como medio de salvaguardar los bienes del negocio.

3. AUDITORÍA FINANCIERA Y PROCESO CONTABLE.

Grafico No. 2

4. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL

AUDITOR.

Grafico No. 3

 Proceso Contable

 Valuación

 Planeación

 Procesamiento

 Planeación

 Ejecución

 Evaluación

 Estudio y

 evaluación del

 control interno

 Información

 Comunicación

 Proceso de

 Auditoria

 Dictamen e

 informe final

 Obtención de

 evidencia

 Confrontación

5. ASPECTOS FÍSICOS, ECONÓMICOS Y ADMINISTRATIVOS A

CONSIDERAR AL EVALUAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Grafico No. 4

1. Criterios y hechos

Sucedidos

3. Responsabilidad por los

Estados Financieros

2. Criterio de Principios

Contables

Aplicar un criterio prudente y sano

Evaluar si en los procedimientos de contabilización se aplican los

PCGA

Constatar la razonabilidad de

...