CASO N° 3 INTEGRADOR II
Dafnepaz7Apuntes4 de Octubre de 2016
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Universidad Andrés Bello
Facultad de Economía y Negocios
CASO N° 3 INTEGRADOR II
“Tributario Cementos Plax S.A.”
POR
Nancy Mandamiento.
Javier Pérez.
Nicolás Rubio.
Jezabel Urbina.
Profesor Sr. René Moll Candía.
Mayo, 2016
Santiago de Chile.
INDICE
Resumen Ejecutivo
Propuesta de cálculo de impuesto a la renta (F22)
Depreciación Acelerada
Renta Atribuida y no Atribuida
Beneficios en el pago de IVA
Explicación del Pago Provisional Mensual
Impacto de la tributación de Personas naturales y jurídicas
Ítems de interés de la Reforma tributaria (algunos aspectos)
Conclusión
Resumen Ejecutivo
El presente informe es el resultado de la tercera etapa del Due Dilligence realizado a la empresa Cementos Plax S.A., la cual consiste en la Información tributaria, el fin de esta etapa es considerar los cambios de la nueva reforma tributaria y como podría verse afectado en los inversionistas y en la compañía. Esto no varía la valorización de la empresa.
A raíz de la investigación y del trabajo especializado que se realizo, se obtuvo como resultado que la entidad Cementos Plax S.A. deberá optar por el sistema Semi Integrado, debido a las características que posee, llegando a una tasa en 2018 de un 27%, por consecuencia su tasa de PPM se verá incrementada durante los primero años. Así mismo los inversionistas tendrán como crédito solo el 65% del Impuesto de primera categoría pagado, salvo en el caso que exista un tratado de doble tributación con su país de origen, en el cual podrán optar al 100% y solo deberán declarar cuando se efectúen retiros. Por último respecto del beneficio en el pago del IVA, la entidad no podrá ejercer esta opción debido a que no cumple con los requisitos solicitados.
Propuesta de cálculo de impuesto a la renta (F22)
Se solicito por parte de los inversionistas proponer la Renta liquida imponible para el año tributario 2016, la cual deberán pagar en abril de 2016. Para ello se tomo como referencia el resultado financiero (2015) como base, al cual se le fueron realizando los agregados y deducciones (Art.33 LIR) correspondientes, esto se debe a que el mundo tributario no se determina bajo las mismas normativas que el financiero. Es por eso que se evaluaron los registros contables y se corroboraron con la Ley de impuesto a la Renta (LIR), considerando básicamente los artículos Del 29 al 33 de la LIR.
En base a estos criterios se obtuvo como Base imponible el monto de $3.854.213.909 Al cual se le aplico la tasa correspondiente de 22,5%, obteniendo un Impuesto a pagar de $867.198.129, no obstante la empresa tiene créditos por concepto de PPM el cual disminuye el impuesto a pagar llegando como resultado final a pagar el monto de $520.160.200.
Para mayor detalle de los cálculos y explicaciones ver Excel adjunto, además contiene la presentación del Formulario 22.
Depreciación Acelerada
El concepto de depreciación acelerada consiste en reducir en un tercio la vida útil del activo inmovilizado de la empresa, haciendo aumentar el valor de la depreciación a los años más próximos, ya que, el valor de desgaste del activo se ajusta a un tercio del desgaste normal. Esto solo se realiza en materia tributaria. Por lo tanto la implementación de esta política beneficia la empresa en los primeros años, ya que la depreciación aumentará por ser acelerada, con esto la base imponible para el impuesto de primera categoría será menor debido al gasto acelerado del bien. Se adjunta tabla a modo de ejemplo para entender el concepto aplicado.
Antecedentes:[pic 4]
Renta Atribuida y no Atribuida
Para poder aclarar a los inversionistas de mejor manera la reforma tributaria en el aspecto de los dos nuevos sistemas, se darán a conocer las diferencias y particularidades de los mismos. En la nueva Reforma Tributaria existirán dos tipos de sistemas impositivos, los cuales son, Renta Atribuida y Sistema Parcialmente integrado, de los cuales los contribuyentes tienen derecho a optar hasta fines del año comercial 2016 entre uno y otro, cuyas tasas de impuesto de primera categoría varían dependiendo del sistema a elegir. Las normas legales de estos dos sistemas, entran en vigencia el primero de enero del año comercial 2017. Las tasas de impuesto para los sistemas son las siguientes:
Año comercial | 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 |
R. Atribuida | 22,5% | 24% | 25% | 25% | 25% | 25% |
Semi integrada | 22,5% | 24% | 25,5% | 27% | 27% | 27% |
Definición y características de los sistemas:
Renta Atribuida: Se entenderá por “renta atribuida” aquella que, para efectos tributarios, corresponda total o parcialmente a los contribuyentes de los impuestos global complementario o adicional, al término del año comercial respectivo, atendido su carácter de propietario, comunero, socio o accionista de una empresa sujeta al impuesto de primera categoría conforme a las disposiciones del artículo 14, letra A y demás normas legales, en cuanto se trate de rentas percibidas o devengadas por dicha empresa, o por aquellas que le hubiesen sido atribuidas de empresas en que ésta participe y así sucesivamente (Art. 2 Nº 2 de la LIR).
Sistema parcialmente integrado: La empresa pagará impuestos por sus utilidades y los socios o accionistas, los asumirán y pagarán solo y en la medida que las retiren o distribuyan. (Articulo 14 letra B).
Características | |
Renta Atribuida | Semi Integrado |
1. Las pérdidas tributarias del ejercicio y/o de ejercicios anteriores podrán ser absorbidas por Las utilidades tributarias atribuidas por otras entidades. Se mantiene el derecho a recuperar los impuestos pagados por esas utilidades (PPUA) | 1. Permite a los socios o accionistas que retiren o distribuyan las utilidades, usar como crédito contra los impuestos finales, el impuesto de primera categoría pagado sólo en un 65%. |
| 2. Considera la reinversión de utilidades de un 50% de la renta liquida imponible de la empresa, con un tope de 4.000 UF anuales. |
2. Los socios o accionistas deberán tributar todos los años con impuesto final, no solo por lo que ellos retiren, si no que por todas las rentas que se le atribuyan. | |
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3. La tasa del impuesto de primera categoría llegara a un 27% como máximo. | |
3. El impuesto de primera categoría servirá como crédito en un 100% contra los impuestos finales. | |
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| 4. Los socios o accionistas deberán tributar con impuestos finales solo cuando realicen retiros o distribuciones de utilidades. |
4. La tasa del impuesto de primera categoría llegara a un 25% como máximo. | |
Particularidades de los sistemas
- Las empresas deberán mantenerse durante cinco años en el régimen que optaron o en el que se les asignó por defecto.
- En el caso que hayan optado por el sistema parcialmente integrado y decidan transitar a renta atribuida, las utilidades acumuladas en el FUT que no habían pagado impuestos personales por no haber sido retiradas o distribuidas deberán hacerlo.
- Existen casos en el cual no se podrá elegir, ya que las sociedades anónimas y reguladas están obligadas al sistema Semi Integrado, así mismo las que de responsabilidad Ltda. que no esté conformada exclusivamente por personas naturales.
- Además señala que las empresas que aplican sistema Semi Integrado no podrán invertir en empresas con el sistema de renta atribuida (RA), en cambio el sistema de RA si lo permite.
Beneficios en el pago de IVA
Efectivamente el sistema tributario de Chile da beneficio sobre el pago de IVA, para ello hay que cumplir ciertos requisitos, tales como, estar acogido al régimen 14ter o a régimen general con contabilidad completa o simplificada, también hay ciertas exigencias para los ingresos obtenidos, que para poder acogerse este año 2016, durante el año comercial 2015 los ingresos no hayan superado los 100.000 UF. Esta postergación de IVA puede ser hasta un máximo de 60 días, por lo que optar a este beneficio puede ayudar directamente al área financiera de la empresa, pues, en el caso que el rendimiento no haya sido el esperado, se podrá postergar está obligación y responder a otras obligaciones más necesarias para el financiamiento. No obstante a ello Cemento Plax S.A. no puede acogerse a este beneficio, debido a que sus ingresos del año 2015 superan las 100.000 UF.
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