“Conciliación Bancaria, Bonos, Valores Negociables e Inv. En Empresas Relacionadas”

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CHILE

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN

GUÍA DE EJERCICIOS EXTRA N°2 + SOLUCIÓN

“Conciliación Bancaria, Bonos, Valores Negociables e Inv. En Empresas Relacionadas”

(Capítulo 6)

Prof.: Sr. Julio Gálvez B.

TEMA I. Conciliación Bancaria

La empresa El Cheque a Fecha S.A. se encuentra realizando su conciliación bancaria para el mes de Mayo de 2013. La cartola para el mes de mayo de su cuenta corriente en el Banco El Infame S.A. es la siguiente:

BANCO EL INFAME

CARTOLA CUENTA CORRIENTE

Nombre y dirección

EL CHEQUE A FECHA S.A.

Página

EL CHIRIMOYO 3627

1

PROVIDENCIA

Desde

hasta

SANTIAGO

1-05-2013

31-05-2013

EJECUT. CUENTA:

SOILA CHAMU LLERA

SUCURSAL:

EL CHIQUERO

fecha

descripción

cargos

abonos

02-05-2013

IMPUESTO CARGADO EN CUENTA CORRIENTE

$ 416

02-05-2013

INTERESES CARGADOS EN CUENTA CORRIENTE

$ 3.664

05-05-2013

CHEQUE COBRADO (#1233)

$ 17.000

10-05-2013

CHEQUE DEPOSITADO

$ 15.700

10-05-2013

CHEQUE DEPOSITADO

$ 12.400

16-05-2013

CHEQUE COBRADO (#1234)

$ 23.000

25-05-2013

CARGO ASESORIA FINANCIERA

$ 22.000

30-05-2013

DEPOSITO CON DOCUMENTOS

$ 100.000

31-05-2013

SEGURO AUTOMOTRIZ (CUOTA 1)

$ 14.000

Resumen del Período

Saldo inicial

Total Cargos

Total Abonos

Saldo Final

$ 157.000

$ 80.080

$ 128.100

$ 205.020

Por su parte, la empresa EL CHEQUE A FECHA S.A. tiene en sus registros contables la siguiente cuenta Mayor para esta cuenta corriente:

MAYOR CUENTA CORRIENTE BANCO EL INFAME

FECHA

DEBE

HABER

SALDO INICIAL (1-05-2013):

$ 140.000

02-05-2013

CHEQUE GIRADO A PROVEEDORES (#1234)

$ 24.000

10-05-2013

CHEQUE DEPOSITADO

$ 15.700

10-05-2013

CHEQUE DEPOSITADO

$ 12.400

28-05-2013

CHEQUE GIRADO A SR. X (#1235)

$ 37.000

30-05-2013

DEPOSITO CON DOCUMENTOS

$ 102.000

SALDO FINAL (31-05-2013)

$ 209.100

Información adicional:

El cheque # 1233 cargado en la cartola de Mayo corresponde a un cheque que la empresa había girado el día 25 de abril de 2013, y había sido correctamente contabilizado por la empresa en dicha fecha. Esa fue la única diferencia que se encontró en la conciliación bancaria que fue realizada en Abril de 2013.

Los intereses e impuestos cargados en la cartola están correctos.

El cheque # 1234 fue girado por $23.000, pero la empresa lo contabilizó incorrectamente.

Las asesorías financieras no habían sido contabilizadas por la empresa.

El depósito con documentos corresponde a un cheque en dólares. El banco descontó las comisiones por operación en moneda extranjera por $2.000 y depositó sólo $100.000.

El cargo por seguro automotriz está incorrectamente imputado en la cartola del banco pues debería comenzar a cobrarse el día 30 de junio de 2013. Ya se habló con la ejecutivo de cuenta (la Sra. Llera) e informó que el día 1º de junio reversaría la operación.

SE PIDE:

Presente una completa conciliación bancaria del mes de mayo de 2013, en que ambos saldos, el presentado por el banco y el que muestra la empresa, sean consistentes. Ud. no cuenta con mayor información que la presentada en esta pregunta por lo que si desea hacer un supuesto debe dejarlo por escrito.

Presente los asientos contables que debe realizar la empresa para registrar esta conciliación bancaria.

TEMA II: Bonos

La empresa BONIFACIO S.A. se dedica a la inversión en Bonos de otras empresas. El día 31 de Marzo de 2004 compró los siguientes bonos:

BONO 1

Valor Nominal (o de Carátula): $120.000

Interés Nominal (o de Carátula): 6% anual

Fecha de Emisión: 1 de enero de 2002.

Fecha de Vencimiento: 1 de enero de 2010

Condiciones: pago de intereses anuales, cada 1 de enero, y amortización de 1/6 del valor nominal a partir de 1 de enero de 2005.

Precio de Compra: 102% del valor par.

BONO 2

Valor Nominal (o de Carátula): $80.000

Interés Nominal (o de Carátula): No tiene

Fecha de Emisión: 1 de enero de 2004.

Fecha de Vencimiento: 1 de enero de 2007.

Condiciones: Pago del valor nominal en una sola cuota al vencimiento.

Precio de Compra: 86% del valor par.

La empresa BONIFACIO S.A. presenta Estados Financieros cada 31 de diciembre.

SE PIDE:

Presente la contabilización de la compra de ambos bonos (por separado).

Presente la contabilización de ambos bonos (por separado) el 31 de diciembre de 2004.

Presente la contabilización de ambos bonos (por separado) el 1 de enero de 2005.

Suponga que ambos bonos son vendidos el día 31 de marzo de 2006. El Bono 1 se vendió al 98% del valor par, mientras que el Bono 2 se vendió al 95% del valor par. Presente la contabilización de la venta de ambos bonos (por separado).

TEMA III: Bonos

La empresa X compró el día 1 de mayo de 1997 un bono emitido por la empresa Y. Este bono posee las siguientes características:

Fecha de Emisión: 1 de Enero de 1996

Duración: 10 años

Fecha de Vencimiento: 31 de Diciembre de 2005

(fecha de pago de la última cuota)

Valor Nominal Inicial: $1.000.000

(de emisión al 1 de Enero de 1995)

Tasa de Interés Nominal: 1% mensual simple (12% anual, 6% trimestral, etc.)

Pago de Intereses: Se cancelan al final de cada semestre (Junio y Dic.) sobre el saldo insoluto (es decir, la parte no amortizada del principal)

Pago de Capital (o Principal): Se amortiza anualmente (31 de diciembre de cada año) el 10% del capital. La primera amortización se hace el 31/12/96 y la última el 31/12/2005.

Suponiendo que para el registro de sus inversiones en bonos, la empresa X utiliza el método de registro indirecto y que si hay amortizaciones parciales (mensuales) por sobre o bajo precio estas se reconocen linealmente (1/12 mensual), a usted se le pide:

1. Suponga que el precio pagado por el bono que compró la empresa X el 1 de mayo de 1997 fue el equivalente al 90% del valor par de ese día. Presente los asientos contables que debe registrar la empresa X en las siguientes fechas:

a. 1 de mayo del año 1997

b. 31 de Diciembre del año 1997 (en caso de mantener el bono hasta ese día)

c. 31 de Diciembre del año 2005 (en caso de mantener el bono hasta ese día)

2. Suponga que el bono comprado el 1 de mayo de 1997 es vendido el 31 de marzo del año 2001 a un precio de $540.750. A usted se le pide:

a. Registre el o los asiento(s) contable(s) de la venta del bono.

b. ¿A qué precio en % respecto del valor par se vendió el bono?

c. Con la información de que usted dispone, ¿qué puede decir respecto de cómo era la tasa de interés que el mercado le exigía al bono al momento de la compra con respecto al 12% anual que ofrecía el bono? Fundamente.

Con la información de que usted dispone, ¿qué puede decir respecto de cómo era la tasa de interés que el mercado le exigía al bono al momento de la venta respecto de lo que era dicha tasa al momento de la compra del bono por parte de la empresa X?. Es decir, la momento de la venta la tasa exigida por el mercado al bono era ¿mayor que al momento de la compra? ¿menor? ¿igual? ¿nada se puede decir? Fundamente.

TEMA IV: Valores Negociables – Inversiones Temporales en Acciones

Usted es contratado como Gerente de Finanzas de una prestigiosa empresa y decide invertir temporalmente todos los excedentes de caja (que representan menos del 5% de los activos de su empresa) en acciones que se transan habitualmente en bolsa, sin llegar a ejercer influencia significativa sobre estas compañías.

Durante el año 2005 se realizan las siguientes transacciones:

Fecha

Operación

Precio por acción

01 de enero*

Compra 4000 acciones de Aguas-A

$200

31 de marzo

Compra 2000 acciones de Aguas-A

$180

30 de abril

Compra 350 acciones de París

$620

30 de junio

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