Controles específicos de la auditoría forense para la prevención y detección de delitos de corrupción en el marco de la ley 20.393 y sus modificaciones

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UNIVERSIDAD FINIS TERRAE

FACULTAD DE ECONOMÍA Y NEGOCIOS

ESCUELA DE AUDITORÍA

CONTROLES ESPECÍFICOS DE LA AUDITORÍA FORENSE PARA LA PREVENCIÓN Y DETECCIÓN DE DELITOS DE CORRUPCIÓN EN EL MARCO DE LA LEY 20.393 Y SUS MODIFICACIONES

(Muebles Diseños Acabados SpA)

AUTORES

 SUSSY IVONE CAMPOS MANRIQUEZ

ROBERTO ANDRES ALCAINE ABRIGO

Tesis para optar al título profesional de Contador Auditor, grado académico de Licenciado en Contabilidad y Auditoría.

Profesor Guía: Pablo Elías Alfaro Navia

Santiago, Chile

2024

Contenido

INTRODUCCION        3

CAPITULO 1        5

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION        5

JUSTIFICACIÓN        5

PREGUNTAS DE INVESTIGACIÓN        7

ESTRATEGIA DE DESARROLLO        7

Análisis Forense de Datos Financieros        7

Revisión de Contratos y Licitaciones        8

Entrevistas y Verificación de Empleados        8

Revisión de Proveedores y Terceros        8

Sistemas de Monitoreo Continuo        9

Análisis Forense Digital        9

Colaboración con Autoridades        9

Análisis de Comportamiento y Motivación        10

Análisis de Riesgos y Control Interno        10

Debida Diligencia de Terceros        11

Controles y Auditorías Internas        11

Mecanismos de Denuncia Interna        11

Formación y Capacitación Continua        12

Evaluación y Monitoreo Continuo del MPD        12

Evaluación de la Cultura Organizacional        13

Colaboración con Autoridades Externas        13

Ejecución dentro del Marco Legal de la Ley 20.393        13

INDENTIFICACIÓN DE LAS VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN        14

Variables        14

Definición Operacional        16

Definición conceptual de las variables        17

Factores organizacionales        18

CAPITULO 2        19

OBJETIVO GENERAL        19

OBJETIVOS ESPECÍFICOS        19

Riesgos Operacionales        19

Riesgos de Cumplimiento        19

Formalidad en la Descripción de Riesgos        20

PROPUESTAS DE MITIGACIÓN DE LOS RIESGOS        20

CAPITULO 3        22

MARCO REFERENCIAL        22

MARCO TEÓRICO        22

Sistemas Contables        22

Asimetría de la información        23

La Asimetría de la Información y el proceso de Compras        24

Datos no revelados por trabajadores de la empresa        24

Proveedores con Acceso Exclusivo a Datos Confidenciales        24

Problemas en el Seguimiento de Transacciones        24

La dependencia de conexiones no oficiales        24

El triángulo del fraude y la manipulación contable        25

Motivo (incentivo, presión):        25

Oportunidad percibida:        26

Racionalización:        26

CAPITULO 4        28

MARCO NORMATIVO        28

LEGISLACIÓN CHILENA        28

LEY 20.393 – LEY 21.595        28

Relación de la ley con los delitos en las áreas de Compras        29

Corrupción:        29

Blanqueo de capitales:        29

Crímenes asociados a los vendedores:        29

Artículos de la Ley 20.393 más relevantes        29

Art. 1° Responsabilidad penal de las personas jurídicas        29

Art. 2° Los delitos que generan responsabilidad penal        29

Art. 3° Sanciones a las personas jurídicas        30

Art. 4° Exención de responsabilidad        30

Art. 5° Modelo de Prevención de delitos        30

Art. 8° Régimen de Responsabilidad atenuada        31

Art. 9° Medidas Cautelares        31

Origen de la Ley 21.595        31

Delitos informáticos:        32

Delitos ambientales:        32

Tráfico de influencias:        32

Corrupción entre privados:        32

Malversación y fraude:        33

Aspectos de la ley 21.595        33

NORMAS CONTABLES        33

Reconocimiento y medición de transacciones        34

Revelaciones y Transparencia        34

Valorización a valor razonable        35

Reconocimiento de provisiones y contingencias        35

CAPITULO 5        36

MARCO CONCEPTUAL Y MARCO CONTEXTUAL        36

PERCEPCIÓN DEL FRAUDE        36

SUBJETIVIDAD DE LAS NORMAS CONTABLES        37

Normas Contables        37

Información financiera        38

Manipulación de la información financiera        39

MARCO CONTEXTUAL        42

PRESENTACIÓN DE LA EMPRESA        42

ANALISIS DEL ENTORNO        42

Organigrama de la Empresa        43

Principales competidores        43

Dimensión financiera        44

Dimensión de la sociedad        44

Aspecto Normativo        44

Aspecto Tecnológico        44

Análisis de la Empresa        45

La función de Compras como Área de Importancia Crítica.        45

Operatividad de la empresa        45

Problemas identificados        46

Vulnerabilidad en el área de compras de la empresa        46

CAPITULO 6        48

METODOLOGIA DE INVESTIGACIÓN        48

Tipo de estudio y diseño de investigación        49

Categoría de investigación        49

Diseño de Investigación        49

Fase Cualitativa        49

Fase Cuantitativa        49

Justificación del Diseño        50

Universo y muestra        50

Instrumento        51

CAPITULO 7        53

ANALISIS DE DATOS        53

CUALITATIVOS - CUANTITATIVOS        53

Análisis general de los datos recopilados        53

Análisis general de los encuestados (cualitativo)        54

Años de experiencia        55

Participación en los procesos        56

Existencia de políticas y Actualización de proveedores        57

Selección de proveedores y transparencia        58

Identificación de problemas y controles        59

Uso de herramientas tecnológicas        60

Estructura para el análisis de documentos        61

Recolección y Organización de los Documentos        61

Categorización de la Información        61

Análisis Crítico de la Información        61

Triangulación de los Resultados        62

Redacción de Conclusiones y Recomendaciones        62

Matriz de análisis de Documentos        63

Aplicación de Inteligencia de Negocio en el Análisis Forense de las Compras (Etapa Cuantitativa)        66

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