Deducciones En Renta Y Rentas Exentas

DEDUCCIONES EN RENTA Y RENTAS EXENTAS

JESIKA TATIANA PITA PITA

JULY PAOLA CORREDOR CORREDOR

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECONOLOGICA DE COLOMBIA

FACULTAD SECCIONAL SOGAMOSO

CONTADURIA PUBLICA

SOGAMOSO

2011

DEDUCCIONES EN RENTA Y RENTAS EXENTAS

JESIKA TATIANA PITA PITA

JULY PAOLA CORREDOR CORREDOR

Trabajo de análisis tributario

Profesor:

CESAR AUGUSTO ARANGUREN ILLESCAS

UNIVERSIDAD PEDAGOGICA Y TECONOLOGICA DE COLOMBIA

FACULTAD SECCIONAL SOGAMOSO

CONTADURIA PÚBLICA

SOGAMOSO

2011

TABLA DE CONTENIDO

OBJETIVOS

1. INTRODUCCION

2. JUSTIFICACION……………………………………………………………….... 1

3. DEDUCCIONES EN RENTA ……………………………………………………2

3.1. Requisitos que deben tener los gastos para ser deducibles…..……...2

3.2. Realización de las deducciones………………………………………..….2

3.3. Causación de deducciones………………………………………………....3

3.4. Clasificación de deducciones……………………………………………….3

3.4.1. Salarios………………………………………………………………………...3

3.4.2. Prestaciones sociales ……………………………………………………….4

3.4.3. Aportes………………………………………………………………………..6

3.4.4. Impuestos deducibles……………………………………………………….6

3.4.5. Impuestos, regalías y contribuciones de organismos descentralizados………………………………………………………………6

3.4.6. Intereses……………………………………………………………………….7

3.4.7. Ajustes por diferencia en cambio…………………………………………..8

3.4.8. Gastos en el exterior ………………………………………………………..9

3.4.9. Donaciones y contribuciones ...…………………………………………….12

3.4.10. Depreciación………………………………………………………………….15

3.4.11. Amortización de inversiones ……………………………………………….16

3.4.12. Cartera morosa o perdida …………………………………………………17

3.4.13. Perdidas ……………………………………………………………………..18

3.4.14. Pagos por vitalicia …………………………………………………………28

4. RENTAS EXENTAS …………………………………………………………….29

4.1. Clasificación de rentas exentas …………………………………………..30

5. CONCLUSIONES………………………………………………………………..43

BIBLIOGRAFIA…………………………………………………………………44

INFOGRAFIA…………………………………………………………………….45

LISTA DE TABLAS

TABLA 1. Rentas de trabajo …………………………………………………………..30

TABLA 2. Derechos de autor y edición de libros científico o cultural…………...35

TABLA 3. Otras………………………………………………………………………….36

TABLA 4. Intereses…………………………………………………………………….36

TABLA 5. Beneficios especiales……………………………………………………..37

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Dar a conocer a nuestros compañeros las diferentes clasificaciones de las deducciones en renta y rentas exentas.

OBJETIVO ESPECIFICO

 Explicar en que momento el contribuyente puede utilizar los beneficios de las deducciones o en casos especiales las rentas exentas.

 Describir los diferentes requisitos y limitaciones que tienen las deducciones y rentas exentas, utilizando una metodología práctica y útil para el aprendizaje de nuestros compañeros.

 Identificar en que situaciones se aplica los diferentes tipos de deducciones y rentas exentas según sea el caso.

1. INTRODUCCION

En Colombia las personas Naturales o Jurídicas, Contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios manejan gastos o deducciones que producen renta en un periodo Fiscal , siendo un beneficio pero también un mecanismo para buscar disminuir los montos pagados por impuestos, recurren a la elusión y en el peor de los casos a la evasión tributaria, con esto puede llevar a presentar un alto riesgo de ser objeto de investigación y posibles sanciones por parte de la administración de impuestos, y en casos especiales y por alguna circunstancia se generan rentas exentas donde la ley determina que su tarifa de impuesto sea cero y beneficie a su titular a la reconstrucción o recuperación de una zona afectada por una grave calamidad.

El estatuto tributario nos da a conocer la normatividad de cómo deben ser tratadas las deducciones en renta y rentas exentas, con el fin de que los contribuyentes se acojan a los beneficios que les otorga la ley y evitar que caigan en el error de buscar disminuir sus Impuestos mediante maniobras fraudulentas, y sean advertidos por la administración tributaria.

En nuestro proceso académico es importante comprender y analizar la clasificación tanto de las deducciones como de las rentas exentas, distinguiendo sus requisitos y limitaciones de cada una a la vez teniendo en cuenta prohibiciones que diariamente es posible que dichos contribuyentes no tengan presente.

Dando así a conocer esta temática y cumplir con nuestro objetivo general de lograr reconocer y distinguir las diferentes clasificaciones de deducciones y de rentas exentas.

2. JUSTIFICACION

Este trabajo lo hacemos con el fin de entender y aplicar los diferentes conceptos que la ley tributaria nos exige en dos aspectos fundamentales, para tener en cuenta en el momento de realizar una declaración de renta y de esta manera transmitirles a nuestros compañeros el conocimiento adquirido de una forma clara y concisa con las consultas adquiridas por la información obtenida por diferentes medios y así lograr culminar parte de nuestra preparación tributaria e ir aportando conocimiento que en el día de mañana van hacer útiles para nuestra vida profesional.

3. DEDUCCIONES EN RENTA

Son gastos en que incurre una persona, natural o jurídica, contribuyente del impuesto de renta y complementarios durante un periodo fiscal, y que sean necesarios para producir renta, ejemplo los gastos de administración o de ventas, relacionados con la actividad del contribuyente, y gastos no operacionales como los financieros que, sin ser propiamente la actividad económica productora de renta, si son necesarios y disminuyen la renta.

3.1 Requisitos que deben tener los gastos para ser deducibles

Para que los gastos realizados en el año sean deducibles, se requiere que cumplan las condiciones y características siguientes:

• Que no haya sido limitada o prohibida la deducción por la ley, o que no exceda los límites establecidos como máximo a deducir por la actividad económica.

• Que tenga relación de causalidad con la actividad productora de renta-

• Que sean gastos proporcionados y necesarios, de acuerdo con la magnitud y las características de cada actividad.

• Que se paguen o se causen dentro del año o periodo gravable por la cual se solicita la deducción.

• Que cumplan con la obligación señalada en el artículo 632 del E.T. como la de la conservación de la prueba de la consignación de las retenciones en la fuente, practicadas en su calidad de agente retenedor.

• Que se conserve copia del RUT del vendedor o prestador de servicios en el régimen simplificado.

Si se incluyen deducciones que han sido causadas y no pagadas, es necesario que la contabilidad se lleve por el sistema de causación.

3.2 Realización de las deducciones.

Son legalmente aceptables, cuando se paguen efectivamente en dinero especie o cuando su exigibilidad termine por cualquier otro modo que equivalga legalmente a un pago, en las deducciones incurridas por anticipado solo se deducen en el año o periodo grabable en que se causan.

Se exceptúan de la norma anterior las deducciones incurridas por contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de causación, las cuales se entienden realizadas en el año o periodo en el que se causen aun cuando no se hayan pagado todavía.

3.3 Causación de la deducción

Aparece cuando nace la obligación de pagarla, aunque no se haya hecho efectivo el pago.

3.4 Clasificación

3.4.1. Salarios

Art. 108 E.T. Los aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios.

REQUISITO: Los empleadores deberán demostrar que están a paz y salvo en los pagos de aportes obligatorios Sena y cajas de compensación familiar por el respectivo año o periodo gravable.

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