PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INGRESOS

PROGRAMA PARA LA REVISIÓN DE INGRESOS

OBJETIVO GENERAL: Revisar y Evaluar la solidez y las debilidades de control interno en el área

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:

Determinar sí:

1. Los ingresos, costos y gastos registrados corresponden al período objeto del examen.

2. Los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos correspondientes.

3. Los procedimientos para contabilizar las ventas, están operando efectivamente para producir cifras confiables de ingresos del período

4. El estado de resultados presentan razonablemente el resultado de las operaciones, conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme.

OBJETIVO DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Determinar si los ingresos, costos y gastos han sido clasificados adecuadamente y descritos en el estado de resultados.

2. Se han registrado los ingresos, costos y gastos así como las pérdidas que deben tomarse en consideración.

PROCEDIMIENTO Realizado Papel de Trabajo

SI NO N/A

Elabore una sumaria que contenga la totalidad de los rubros de Ingresos, costos y gastos teniendo en cuenta el Plan Único de Cuentas de la Entidad

CODIGO CUENTA PERIODO ACTUAL PERIODO ANTERIOR VARIACION ABSOLUTA VARIACION RELATIVA

4

5

6

Procedimientos a Realizar

Prepare una relación de ventas por grupos importantes, mes, cuenta, línea de producto, sucursal, etc y explique las principales variaciones con el año anterior.

Asegúrese si un porcentaje importante del total de las ventas y/o de los ingresos de operación se ha hecho u obtenido de pocos clientes, y si es así, obtenga los detalles de cantidades y porcentajes del volumen total

Cuando sea apropiado, concilie las unidades embarcadas con el importe de ventas en pesos y con los registros de producción.

Determine el importe de las ventas a compañías afiliadas, y si son de importancia, muéstrelas por separado en el estado de resultados.

Obtenga el importe de las ventas entre fábricas o divisiones de la compañía y elimínelas del estado de resultados

Determine las políticas de la compañía acerca de rebajas sobre ventas, descuentos y otras partidas cargadas directamente y compensadas con las cuentas de ventas

Compare en porcentajes, los descuentos sobre ventas, etc con las ventas brutas del período actual y con el año anterior y explique cualquier variación de importancia.

Investigue y revise que los ingresos no provenientes de operaciones hayan sido segregados de los ingresos por ventas.

Investigue si hay contratos para vender en el futuro a los precios actuales, obteniendo los detalles suficientes. Considere posible pérdidas debido a aumentos en los costos de producción, etc. Efectúe esta revisión en forma similar a las pruebas descritas en las secciones del programa para inventarios y contingencias

En el caso de tener diferentes conceptos de ingresos (bienes y servicios), se debe estructurar un margen de costos y gastos por cada uno de ellos, y si hubiere márgenes negativos se debe obtener explicación de parte de la administración.

Otros ingresos han sido segregados de las ventas normales y se han presentado apropiadamente en los estados financieros.

Examine contra soportes directos las causaciones por concepto de ingresos financieros o de otros ingresos

Verifique el criterio seguido para la imputación de la venta respectiva, y su inclusión a la cuenta por cobrar ó su ingreso a caja de acuerdo a las circunstancias.

Efectúe una revisión general de estos gastos para determinar si están debidamente clasificados y que las cuentas hayan sido llevadas sobre una base uniforme.

Efectúe comparaciones con el año anterior e investigue cualquier variación importante.

Determine que las cuentas de gastos que se relacionan con los estados financieros están debidamente referenciadas.

En relación con el concepto de personal se debe verificar que la planta corresponda a la aprobada por parte de la Administración. Debe verificarse el promedio mensual por cada concepto de gastos de personal, y efectuar un cálculo global verificando que lo cargado al estado de resultados.

Verifique los aportes de nómina con base en los gastos de personal.

Examine el concepto de honorarios y verifique que cada una de las causaciones por este concepto corresponda a un gasto debidamente aprobado por la administración. En el caso de Revisoría Fiscal verifique que las tarifas estén debidamente autorizadas por la Asamblea de Accionistas para este efecto

Verifique si existen cargos por concepto de Auditoría Externa, y si estos corresponden a lo aprobado por la Administración.

Examine que la Asesoría Jurídica corresponda a un contrato entre los asesores y la empresa, y que los

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