Enviado por DIYOPIMA • 24 de Febrero de 2016 • Documentos de Investigación • 5.048 Palabras (21 Páginas) • 338 Visitas
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ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO
Aspectos a considerar
Documentación del entendimiento, incluyendo cómo el entendimiento fue obtenido (ISA 315,32(b))[1]
Documentar los riesgos identificados[2] e identificar dónde será considerado su impacto:
Requisito de la ISA: Industria relevante, regulaciones, y otros factores externos que incluyen el marco de información financiera (ISA 315.11(a))
Factores de la industria
Condiciones de la industria, tales como ambiente competitivo, relaciones con clientes y proveedores y desarrollos tecnológicos:
(ISA 315.A17):
El mercado y la competencia, incluyendo la demanda, capacidad y precio
Actividad cíclica o de temporada;
Tecnología relacionada con los productos de la entidad.
Suministro de energía y costo
Aspectos a considerar:
La industria en que opera la entidad puede dar lugar a riesgos específicos de error material derivados de la naturaleza del negocio o del grado de regulación.
Por ejemplo, los contratos a largo plazo pueden incluir las estimaciones más significativas de los ingresos y gastos que dan lugar a riesgos de error material. En estos casos, es importante que el equipo a cargo cuente con miembros con el suficiente nivel de conocimiento y experiencia. (ISA 315.A18)
Factores de la industria
La compañía EJERCICIO , tiene por objeto principal actividades de administración e instalaciones, incluyendo mantenimiento , reparación de Vehículos, manejo de suministros e inventarios.(casa matriz en Estados Unidos)
CLIENTE: La compañía administra un contratado con el GRUPO MILITAR AMERICANO. Único contrato que ha sido prolongado.
COMPETIDORES: No tiene ningún competidor debido a que en Colombia es la única compañía que presta estos servicios.
TECNOLOGIA /INNOVACION: No se proyecta estrategias de innovación.
MARCA: No posee Marca alguna que diferencie sus servicios.
No cuenta con cadena de suministros definida para la prestación de servicios.
¿Riesgo identificado?
Un único cliente (GRUPO MILITAR USA)
[incluye la descripción del riesgo identificado]
La compañía posee un único cliente potencial el grupo militar, con el cual tienen un contrato a largo plazo para la prestación de los servicios, pero en cualquier momento dicho contrato puede culminar, el grupo militar representa para el ente económico aproximadamente un 95 % de sus ingresos, es decir que si este cliente potencial decidiera culminar su contrato afectaría gravemente el ente económico.
Impacta en:
Materialidad
Este riesgo se relaciona directamente con la materialidad debido a que este contrato representa gran importancia en el desarrollo normal del ente económico, si este contrato llegara a culminarse u ocasionar algún tipo de error, repercutiría significativamente en la compañía, en dado caso que el contrato con el grupo MILITAR AMERICANO, culminara básicamente el ente económico se quedaría sin su fuente principal de ingresos que le permitiera seguir presentes en el mercado.
Fraude
N/A
Análisis de evaluación de riesgo
La Evaluación de riesgo anteriormente mencionado , lo analizamos desde un método en el cual se evalúa el riesgo mediante la medición de dos parámetros en este caso fueron contemplando que el ente posee un solo cliente potencial que sucedería si:
El grupo Militar decidiera acabar el proyecto
El grupo militar en cuenta una compañía que es más innovadora y estructurada en sus procesos.
Luego se determina la magnitud de la pérdida o daño posible en este caso evaluamos que si el grupo militar representa más del 50% de los ingresos de la compañía la pérdida sería inminente debido a que son la fuente principal que permite el desarrollo normal del ente.
y por ultimo evaluamos la probabilidad de que dicha pérdida o daño llegue a ocurrir en este caso mediante un análisis de probabilidad frente al número de eventos favorables y los posibles , se logra determinar que existe un 80% de probabilidad de que en algún momento se culmine el contrato.
Otros:
¿Riesgo identificado?
Negligencia frente a las sanciones adquiridas que pueden con llevar a cesar el funcionamiento del ente económico y a otras acciones legales para los responsables.
Impacta en:
Materialidad
En conclusión, la sociedad que no atienda estas disposiciones legales se vería abocada a un incumplimiento de la normatividad sobre contabilidad e información financiera y por ende, su contabilidad no se llevaría conforme a las normas legales y la técnica contable, lo cual implica que la tanto la entidad como sus administradores podrían ser objeto de sanciones.
Si bien es cierto que el convenio expresa “ Los bienes o fondos utilizados, estarán exentos del pago de todo impuesto sobre la propiedad o el uso y de cualesquiera otros impuestos relacionados con inversiones y controles cambiarios en Colombia, así como la importación, exportación, uso o etc.”, pero se entra a considerar que la compañía es agente retenedor y debe cumplir con las obligaciones de retención a terceros y la presentación de los formularios, del mismo modo está obligada a presentar el informe anual ante la superintendencia , generando graves sanciones por dichas obligaciones de la compañía.
Fraude
Análisis de evaluación de riesgo
Dentro de este riesgo que sin duda representa una materialidad para el ente económico, se entró a observar más a fondo que repercusiones legales puede ocasionar evitar el pago de estas sanciones, para el ente económico estas sanciones aumentan cada vez más , debido a que a pesar de que existe un convenio que los exime del pago de impuesto hay otras obligaciones que los puede llevar a 108 meses de cárcel, y sanciones multimillonarias, que pueden con llevar a que el ente no cuente con los recursos para poder responder ante dichas obligaciones.
Otros:
Factores regulatorios
Marco de información financiera aplicable y el entorno jurídico y político, tales como ISA 315.A19):
Principios contables y prácticas específicas de la industria.
Marco reglamentario para una industria regulada.
Legislación y regulaciones que afectan de manera significativa las operaciones de la entidad, incluyendo las actividades de supervisión directa.
Impuestos (corporativos y otros)
Políticas gubernamentales que actualmente afectan la realización de los negocios de la entidad, tales como la monetaria, incluyendo el control de divisas, fiscal, incentivos financieros (por ejemplo, los programas de ayuda gubernamental), y los aranceles o las políticas de restricciones al comercio.
Requisitos ambientales que afectan la industria y los negocios de la entidad.
Ejemplos de cómo la entidad cumple con dicho marco (ISA 250.A7):
Utilizando el entendimiento actual del auditor sobre la industria de la entidad, las regulaciones y otros factores externos;
Actualizar el entendimiento de aquellas leyes y regulaciones que afectan directamente los montos y revelaciones en los estados financieros.
Obtener información de la administración, así como de otras leyes o regulaciones que se espera puedan tener un efecto fundamental en las operaciones de la entidad.
Obtener información de la administración en relación a las políticas de la entidad y los procedimientos para el cumplimiento de leyes y regulaciones; y
Obtener información de la administración en relación a las políticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas.
Factores regulatorios
La compañía se encuentra regulada por las normas legales vigentes contenidas en:
El código de comercio y sus reformas,
Decreto 2649 y 2650 de 1993
Estatuto tributario colombiano
Legislación cambiaria registro de capital social
Convenio General 6595
Cuenta con políticas contables enfocadas a :
Conversión de transacciones y saldos en Moneda extranjera
Provisión Deudores de dudoso Recaudo
Equipos y Depreciación
Impuesto sobre la Renta
Otras regulaciones:
Ley 222 de 1995
Decreto 1080 de 1996
Reúne requisitos para consolidación de estados financieros y presentación de la información financiera para las matrices o controlantes extranjeras
Otros factores externos
Los ejemplos de otros factores externos que afectan a la entidad, que el auditor puede considerar, incluyen las condiciones económicas generales, tasas de interés y la disponibilidad de financiamiento, así como la inflación o la revaluación de la moneda (ISA 315.A22).
Otros factores externos
Otros factores externos que de alguna manera afectan el ente económico, está la inflación que se registró en 3,73% al cierre de 2011, se registró un aumento en los precios internacionales, esto debido a los efectos de la ola invernal , del mismo modo el aumento del precio del crudo y del transporte.
Requisito de la ISA: La naturaleza de la entidad (ISA 315.11(b))
Estructuras del Gobierno corporativo y de los propietarios (ISA 315.A23)
En el caso de que la entidad cuente con una estructura compleja, por ejemplo, con subsidiarias u otros componentes en múltiples locaciones. Éstas suelen introducir asuntos que pueden ocasionar riesgos de errores significativos. Tales asuntos pueden incluir alianzas estratégicas, inversiones o entidades con un propósito especial (ISA 315.A26 e ISA 315.A27) las cuales se representaron de manera apropiada.
La propiedad, y las relaciones entre dueños y otras personas o entidades. Este entendimiento ayuda a determinar si las transacciones con partes relacionadas han sido identificadas y explicadas adecuadamente. La ISA 550 establece los requisitos y proporciona una guía en las consideraciones del auditor hacia las partes relacionadas.
Estructuras del Gobierno corporativo y de los propietarios
La compañía EJERCICIO reporta directamente a su casa Matriz en Estados Unidos y se rige bajo las directrices de la corporación de la siguiente manera:
CONDUCCIÓN GENERAL EN COLOMBIA: Representante legal-Gerente General Ronal Vlieg
CONDUCCIÓN LOCAL: Junta de socios (se reúnen para toma de decisiones o intereses de la compañía)
LA CONSTITUCION ORGANIZACIONAL está dada por:
Gerencia de proyectos: a la cual le reportan oficinas tales como: Gerencia de Recursos Humanos, Gerencia de control de calidad y aseguramiento, Gerencia de información tecnológica.
La compañía pertenece al Grupo Lockheed Martin corporación (LMC)
¿Riesgo identificado?
Riesgo de consolidación de la información financiera y realidad financiera
Impacta en:
Materialidad
Si bien cuando existe una compañía que tiene su casa matriz en el extranjero, por lo menos anualmente debe consolidar la información financiera consolidando los balances a la moneda de la casa matriz, la compañía ejercicio por sus cambios y desconocimiento contables puede estar emitiendo una información que no es la correcta y que de alguna forma no muestra la realidad del ente.
Fraude
Puede interpretarse como una forma de fraude debido a que la administración de una u otra forma es la encargada de presentar una información fiable y que corresponda realmente a lo que acontece en el ente económico, y si esta información no está acorde a exigencias de la norma pude indicar que la administración está interesada en que se transversen los intereses o beneficios de la compañía.
Análisis de evaluación de riesgo
La dirección de la compañía está a cargo de la casa matriz, quien se guía por los reportes emitidos y en base a esto toma decisiones claves para el ente, tomando en cuenta las falencias que tiene el ente en cuanto la presentación de estados financieros y de información financiera la casa matriz puede estar tomando información no adecuada y que realmente no está reflejando la realidad del ente económico.
Otros:
Otros Aspectos a considerar
[pic 1][pic 2][pic 3][pic 4]
No cumplen con todas las normas legales de la contabilidad establecida para la actividad de la compañía. No tienen ninguna innovación para la compañía, como nuevos productos o servicios, por eso mismo los competidores pueden tener más ventajas, y ponen en riesgo la permanencia y la capacidad del mercado, lo cual es una amenaza competitiva.
Los proveedores que tiene la compañía no le pueden brindar la máxima seguridad, puesto que ellos pertenecen solamente al mercado local, porque no cuentan con una cadena de suministro, ya que la compañía es la encargada de la cantidad del personal que esté capacitadas para dichos proyectos.
El personal es reducido, ya que los gastos has disminuido y el riesgo que puede llegar a tener es no garantizar la estabilidad de la compañía.
No existe ninguna estrategia de financiamiento que le permita obtener ayudas financieras para la prestación de sus servicios.
...
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