Revisoria Fiscal

Cuáles son los estados financieros básicos

ESTADOS FINANCIEROS

- BALANCE GENERAL

- ESTADO DE RESULTADOS

- ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE. (MOVIMIENTO DEL PATRIMONIO)

- ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. (FLUJO DE EFECTIVO).

¿Para qué sirven los Estados Financieros?

- Tomar decisiones de inversiones y crédito.

- Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar recursos.

- Evaluar el origen y las características de los recursos financieros del negocio, así como el rendimiento de los mismos.

- Formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la gestión de la administración.

CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

- UTILIDAD: Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz y comparable.

- CONFIABILIDAD: Deben ser consistentes, objetivos y verificables.

- PROVISIONALIDAD: Contienen estimaciones para determinar la información que corresponde a cada periodo contable.

BALANCE GENERAL.

MUESTRA LOS ACTIVOS, PASIVOS Y EL CAPITAL CONTABLE A UNA FECHA DETERMINADA.

ESTADO DE RESULTADOS.

Muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o pérdida resultante en el período.

ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL

Muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el período.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.

Indica cómo se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el período.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

LAS NOTAS SON PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU OBJETO ES COMPLEMENTAR LOS ESTADOS BÁSICOS CON INFORMACIÓN RELEVANTE.

USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los administradores

Los acreedores.

Los accionistas

Futuros inversionistas

El gobierno.

LOS ADMINISTRADORES

En una empresa pequeña, una sola persona puede tener control de toda ella

En una empresa grande, es imposible que la administración se entere directamente de lo que ocurre en todos sus departamentos.

LOS ACREEDORES

Antes de conceder un préstamo, se estudia la capacidad de pago del deudor.

Esta información se obtiene del análisis de los estados financieros.

LOS ACCIONISTAS

Los accionistas potenciales, están interesados en evaluar la empresa.

Los actuales, por ley deben de recibir al menos una vez al año los estados financieros.

LOS INVERSIONISTAS

Antes de tomar una decisión de inversión, los inversionistas deben contar con información.

En Costa Rica, en empresas reguladas la ley exige brindarla

EL GOBIERNO

La información financiera de los contribuyentes es básica para el cálculo del impuesto sobre la renta.

La Ley exige mantener actualizada la información contable.

ESTADOS FINANCIEROS.

Cada uno de estos usuarios usa los estados para diferentes fines.

Sin embargo, todos ellos necesitan que presenten razonablemente la posición financiera de la empresa

POR QUIEN SON PREPARADOS?

Son preparados por la Administración de la empresa, y son responsabilidad de ésta

- Podría haber problema de conflicto de intereses.

- Podría dudarse de la imparcialidad.

COMO GARANTIZAR SU IMPARCIALIDAD?

Para garantizar la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros, es necesaria la participación de un profesional independiente.

EL C.P.A.

- El contador público autorizado opina sobre los estados financieros.

- Es contratado por la empresa, pero su trabajo beneficia a los usuarios de la información.

- Debe cumplir con normas mínimas que garanticen la calidad de su trabajo.

- Estas son las NORMAS DE AUDITORÍA

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.

ENTIDAD

COMBINACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, NATURALES Y CAPITAL

COORDINADOS POR UNA AUTORIDAD.

PARA LOGRAR UN OBJETIVO

REALIZACIÓN

CUANDO SE CONSIDERAN LAS OPERACIONES REALIZADAS?

¿Cuándo se consideran realizadas las operaciones ?

A- Cuando se han efectuado transacciones con otros entes económicos.

B- Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de los recursos o de sus fuentes.

C- Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de ésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente.

PERIODO CONTABLE.

SE DEBE DIVIDIR LA VIDA DE LA EMPRESA EN PERÍODOS

DEBE DARSE UN ENFRENTAMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS

VALOR HISTÓRICO ORIGINAL.

LAS TRANSACCIONES SE REGISTRAN AL COSTO.

ESTAS CIFRAS DEBEN SER MODIFICADAS SI EXISTEN HECHOS POSTERIORES QUE LES HAGAN PERDER SU SIGNIFICADO

NEGOCIO EN MARCHA

EXISTENCIA CONTINUA AL MENOS QUE SE INDIQUE LO CONTRARIO.

DUALIDAD ECONÓMICA

LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA PERTENECEN A SUS ACREDORES Y DUEÑOS

REVELACIÓN SUFICIENTE.

La información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.

IMPORTANCIA RELATIVA.

Se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información.

CONSISTENCIA.

LOS PROCEDIMIENTOS DEBEN PERMANECER EN EL TIEMPO AUDITORIA.

DEFINICIÓN, NATURALEZA, FINALIDAD Y PRINCIPALES CONCEPTOS DE AUDITORIA.

Una de las características o principales rasgos de las sociedades avanzadas es el caudal de información que se desprende. El caudal de la empresa, vincula no sólo a los vinculados a ella como capital y trabajo, sino también a otros como usuarios, jueces, etc.

Para que dicha información, la de las empresas, suponga una respuesta adecuada, es decir, sea la correcta, es necesario que esté adornada de ciertas garantías que haga creer en ella.

Necesito que una tercera persona, como es el auditor nos garantice que me puedo creer esa información.

A pesar de que la Auditoría ha existido siempre, la auditoria, tal y como nosotros la podemos entender data en torno a la revolución industrial.

EL CONCEPTO DE AUDITORÍA HA EVOLUCIONADO EN TRES FASES (HISTORIA).

PRIMERA FASE

A principios de la revolución industrial, no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar si se había cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeños.

SEGUNDA FASE

Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es decir, la Administración. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la información de esos administradores que le pasan a través de la cuenta de resultados, sea veraz.

TERCERA FASE

Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del año son bastante voluminoso. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control interno de la empresa tanto si funciona como sino, este coja un maestro en base a eso trabaje.

Sigue revisando que la información contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno de la empresa.

CUARTA FASE

El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si ésta está o no de acuerdo de cómo se ha realizado este informe.

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA

Es la investigación, consulta, revisión, verificación, comprobación y evidencia. Aplicada la empresa es el examen del estado financiero de una empresa realizada por personal cualificado e independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de esperar una opinión con que tales estados contables muestran lo acontecido en el negocio. Requisito fundamental es la independencia.

El auditor no le dice a la empresa como tiene que preparar la contabilidad, ésta ha de ser totalmente independiente, la llevanza de la contabilidad es competencia de la administración o de los gestores.

El informe de Auditoría les interesa entre otros a HACIENDA, puesto que el informe involucra el cumplimiento de las obligaciones fiscales. A los bancos, entidades de crédito, a los proveedores, acreedores, a terceros involucrados en la actividad de la empresa.

A los TRABAJADORES, a través de los sindicatos ver si ésta realiza las cuentas correctamente. A la AUTORIDAD PÚBLICA, en la que se puede obtener información correcta para elaborar variables macroeconómicas.

¿QUE ES AUDITORÍA? (OTRO CONCEPTO).

Obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico con el fin de determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.

RESPONSABILIDAD SOBRE ESTADOS FINANCIEROS

LA RESPONSABILIDAD ES DE LA ADMINISTRACIÓN

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