Sistemas Contables
saulo894 de Diciembre de 2012
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UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
Programa de Educación Abierta y a Distancia
Administración en servicios de la salud
Semestre IV
PROTOCOLO GRUPAL
Modulo Estado Financieros
Tutor Rafael Solórzano Torrecilla
fecha 27 de octubre de 2012
Alumnos:
Información General
ESTADOS FINANCIEROS:
Los estados financieros son el conjunto de informes preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio, con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en un período determinado. Los análisis de estados financieros también conocidos como análisis económico financiero, análisis de balances o análisis contable es un conjunto de técnicas utilizadas para diagnosticar la situación y perspectiva de la empresa, con el fin de poder tomar decisiones adecuadas.
Temas de Estudios
BALANCE GENERAL
ESTADO DE RESULTADO
FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Objetivos Generales
Explicar la estructura y significado de cada uno de los Estados Financieros.
Elaborar el Balance, el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo.
Objetivos Específicos
Elaborar y presentar el Balance y Estado de Resultado.
Identificar las principales fuentes de información relativas al registro e interpretación de la información contable.
Explicar los conceptos relevantes involucrados en los informes contables y su incidencia en la situación financiera y económica de la empresa.
Desarrollo de la Sección
BALANCE GENERAL:
El balance general es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los activos, los pasivos y el patrimonio con que cuenta una empresa en un momento determinado.
Los activos incluyen:
• el dinero que se encuentra físicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente).
• los elementos físicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una duración permanente (por ejemplo, edificios, terrenos, maquinaria, vehículos de transporte, muebles), o que tienen una duración temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderías).
• las deudas que tienen los clientes con la empresa.
Los pasivos incluyen:
• las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.
• las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.
Mientras que el patrimonio incluye:
• las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
• los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.
La estructura básica de un balance la podemos apreciar en el siguiente ejemplo:
Modelo de balance general
ACTIVO PASIVO
Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 2500 Proveedores 5000
Clientes 6000 Otros acreedores 2000
Otros deudores 2400 Impuestos por pagar 1200
Existencias 26600 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 8200
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 37500
Pasivo no corriente
Activo no corriente Deudas a largo plazo 1400
Inm. maq. y equipo 14000 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 1400
Depreciación acumulada 1400
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 12600 PATRIMONIO
Capital 19000
Utilidades retenidas 2600
Utilidades del ejercicio 18900
TOTAL PATRIMONIO 40500
TOTAL ACTIVOS 50100 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 50100
• caja y bancos o disponible: el dinero que la empresa tiene en su caja o depositado en una cuenta en el banco.
• clientes, cuentas por cobrar o cuentas por cobrar comerciales: el dinero que los clientes les deben a la empresa como producto de ventas hechas al crédito.
• Otros deudores, otras cuentas por cobrar o cuentas por cobrar no comerciales: el dinero que le deben a la empresa, pero que no incluye el saldo de los clientes.
• existencias o inventarios: incluyen las materias primas, los productos en proceso, y los productos terminados o las mercaderías.
El activo no corriente o activo fijo es el activo que difícilmente puede ser convertido en dinero en efectivo, comprende las cuentas de:
• inmuebles, maquinaria y equipo: comprende edificios, terrenos, maquinaria, equipos, vehículos de transporte, muebles, enseres, etc.
• depreciación acumulada: el valor de la depreciación acumulada de los activos de la cuenta anterior a excepción de los terrenos que no se deprecian.
El pasivo corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento menor a un año, comprende las cuentas de:
• proveedores, cuentas por pagar o cuentas por pagar comerciales: el dinero que la empresa le debe a sus proveedores como producto de compras hechas al crédito.
• otros acreedores, otras cuentas por pagar o cuentas por pagar no comerciales: el dinero que la empresa le debe a terceros, pero que no incluye el sado que le resta pagar a sus proveedores.
• impuestos por pagar o tributos por pagar: el saldo de impuestos que a la empresa le resta pagar.
El pasivo no corriente son las obligaciones o deudas que tiene la empresa con vencimiento mayor a un año, comprende las cuentes de:
• deudas a largo plazo: deudas a largo plazo que tiene la empresa, por ejemplo, con entidades financieras.
Y, finalmente, el patrimonio o patrimonio neto comprende las cuentas de:
• capital o capital social: las aportaciones hechas por los socios o accionistas.
• utilidades retenidas, utilidades acumuladas, resultados acumulados o reservas: utilidades que se retienen o se acumulan en la empresa después de pagar dividendos.
• utilidades del ejercicio o resultados del ejercicio: utilidades del ejercicio antes de repartirse como dividendos y destinarse a utilidades retenidas.
ESTADO DE RESULTADO:
El estado de resultados, también conocido como estado de ganancias y pérdidas, es un estado financiero conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, o los gastos y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa durante un periodo de tiempo determinado.
Ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y los ingresos financieros; mientras que ejemplos de gastos podrían ser la compra de mercaderías, los gastos de personal, los gastos financieros, los alquileres, los seguros, las depreciaciones y los impuestos. El beneficio o pérdida vendría a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos y los gastos; hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay pérdida cuando los ingresos son menores que los gastos.
Modelo de estado de resultados:
Ventas netas 160000
Costo de ventas 120000
UTILIDAD BRUTA 40000
Gastos administrativos 5000
Gatos de ventas 4000
Depreciación 1000
UTILIDAD OPERATIVA 30000
Gastos financieros 3000
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 27000
Impuestos 8100
UTILIDAD NETA 18900
• Las ventas netas son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber descontado las devoluciones y las rebajas.
• El costo de ventas son los costos incurridos en la adquisición de mercaderías (en caso de tratarse de una empresa comercializadora), los costos incurridos dentro del proceso de producción (en caso de tratarse de una empresa industrial, en cuyo caso la cuenta se denominaría costo de producción), o los costos incurridos en la prestación de servicios (en caso de tratarse de una empresa de servicio).
• La utilidad bruta también llamada margen de contribución es el resultado de la diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
• Los gastos administrativos comprenden los gastos relacionados con las actividades de gestión, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, seguros)
• Los gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con las actividades de comercialización de los productos, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, comisiones).
• La depreciación es la disminución del valor en el tiempo de las edificaciones, maquinarias, equipos, muebles, etc., con que cuenta la empresa.
• La utilidad operativa también llamada utilidad antes de intereses e impuestos es el resultado de la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos operativos (gastos de administrativos y gastos de ventas) y la depreciación.
• Los gastos financieros o intereses son los gastos relacionados con el pago de intereses por deudas asumidas.
• La utilidad antes de impuestos es el resultado de la diferencia entre la utilidad operativa y los gastos financieros.
• Los impuestos también llamados impuestos a las utilidades o impuesto a la renta son los impuestos que debe tributar la empresa y que se aplican a las utilidades.
• La utilidad neta también llamada utilidad del ejercicio o ingresos netos
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